Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Разъяснения по налогу на прибыль за январь 2014 г.

Письмо Минфина от 29.01.14 № 07-01-06/3453 /

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).


Письмо Минфина РФ от 28.01.2014 № 03-01-10/3110 /

Плата за размещение данных в Едином федеральном реестре сведений включается в расходы для целей налогообложения прибыли.


Письмо Минфина РФ от 20.01.14 № ГД-4-3/526

Разъяснено, в какой момент признается в налоговой базе по прибыли списанный безнадежный долг, по которому истек срок исковой давности, в случае если налогоплательщик создает резервы по сомнительным долгам. В действующем Налоговом кодексе нет четкой регламентации этого вопроса, поэтому налоговики отсылают к Постановлению  Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 июня 2010 года N 1574/10. Порядок признания расходов при методе начисления, не предоставляет налогоплательщику выбора в каком периоде в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность. Только в момент истечения срока исковой давности или иных причин, когда долг признается безнадежной к взысканию. При этом налоговики предупреждают, что, поскольку вопрос о порядке определения момента признания внереализационных расходов в виде безнадежного долга окончательно не урегулирован, не исключено и принятие судебных решений с противоположной позицией.


Письмо Минфина РФ от 13 января 2014 года № 03-03-06/1/279

Разъяснен порядок включения объектов недвижимости в состав амортизируемого имущества. Стоимость объектов, введенных в эксплуатацию в декабре 2012 года, по которым документы не поданы в органы государственной регистрации, не учитывается при расчете доли остаточной стоимости основных средств по состоянию на 31.12.2012 г. для распределения налога на прибыль между организацией и структурным подразделением. Стоимость этих объектов включается в показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества, начиная с 1 января 2013 года.


Письмо Минфина РФ от 13.01.14 № 03-03-06/1/218.

При выполнении работ с длительным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, цена договора на их реализацию распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов. Распределение выручки при этом может осуществляться в налоговом учете пропорционально доле фактически осуществленных прямых расходов отчетного периода в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой выполнения работ.


Письмо Минфина РФ от 20 января 2014 года N 03-08-05/1418

Если деятельность представительства иностранной организации в РФ направлена на сбор и обработку информации для передачи в головную компанию для дальнейшего ее коммерческого использования, то такая деятельность приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации на территории РФ. Определение доходов такого постоянного представительства, подлежащих налогообложению в РФ, производится с учетом выполняемых в Российской Федерации функций, используемых активов и принимаемых экономических (коммерческих) рисков.


Письмо Минфина РФ от 9 января 2014 года № 03-03-06/1/42 /

Сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав налоговых расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.


Письмо Минфина РФ от 20.01.14 № 03-03-06/2/1397 

Доходы и расходы, возникающие от переоценки имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте), по курсу, установленному ЦБ РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика (п. 11 ст. 250 НК РФ). Не производится текущая переоценка любых ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России.


Письмо Минфина РФ от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875.

Списать расходы на топливо для целей налога на прибыль не обязательно с учетом норм расходов топлива, утвержденных Минтрансом. Главное иметь экономическое обоснование затрат и их документального подтверждения. В этом случае  расходы на ГСМ можно списать по фактическому расходу.


Письмо Минфина от 20.01.2014 № 03-11-06/2/1478

Организация, находящаяся на УСН вправе уменьшить доходы на сумму, возвращенную покупателю. Поскольку Налоговым кодексом не предусмотрен порядок учета выручки от реализации товаров (работ, услуг) в случае ее возврата, то налоговики рекомендуют поступать по аналогии с поступившими авансами. Птак, пунктом 1 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что при возврате аванса, полученного от покупателя, доходы уменьшаются на сумму возврата в периоде списания денежных средств.


Письмо Минфина РФ от 24.01.14 № 03-03-07/2516

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе учитывать в составе расходов на оплату труда денежную компенсацию работникам за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, а также за неиспользованный дополнительный отпуск.


Письмо Минфина от 15.01.14 № 07-01-06/616

Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, согласно ПБУ 6/01 учитываются в составе основных средств. Единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета установлены Инструкцией по его применению.


Письмо Минфина от 14 января 2014 года № 03-08-05/535

Организация-кредитор вправе признать в налоговых расходах сумму начисленных по кредитному договору (договору займа) процентов, исходя из предельной величины контролируемой задолженности. Превышение суммы начисленных процентов над суммой предельных процентов приравнивается к дивидендам, выплачиваемым иностранным организациям, и не включается в налоговые расходы, уменьшающие налоговую базу по прибыли.


Письмо Минфина от 13 января 2014 № 03-03-06/1/218 /

При производстве работ с длительным технологическим циклом (более одного налогового периода), доход может распределяться двумя способами. Первый способ предполагает равномерное распределение между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор. Второй — пропорционально удельному весу фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов. Способ распределения дохода должен быть утвержден в учетной политике для целей налогообложения (ст. 316 НК).

Под производством с длительным технологическим циклом в целях налогообложения прибыли Минфин понимает работы, которые начаты в одном налоговом периоде, а окончены в другом. При этом количество дней производства значения не имеет. Поэтому если производство началось 31 декабря одного года, а закончено 1 января следующего года, то оно считается длительным.


Письмо Минфина от 20 января 2014 года N 03-03-06/2/1395 /

При уступке налогоплательщиком – продавцом товара права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком, который включается в состав внереализационных расходов в размере 50% на дату уступки права требования, а оставшиеся 50% – по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.


Письмо Минфина от 3 февраля 2014 года № 03-05-05-01/4068

Опасные производственные объекты после завершения строительства включаются в состав основных средств только после прохождения всех предусмотренных законодательством процедур, необходимых для ввода объекта в эксплуатацию.


Письмо Минфина от 3 февраля 2014 года №03-11-11/4042

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, если получает в безвозмездное пользование имущество, то включает в налогооблагаемый доход стоимость полученного права пользования имуществом, которая  определяется исходя из рыночной цены на аренду идентичного имущества.


Письмо ФНС от 10.01.2014 № ГД-4-3/108@

Подтвердить для целей налогообложения признанную должником сумму санкций за нарушение договорных обязательств, можно двусторонним актом, подписанным сторонами.


Письмо ФНС от 21.01.2014 г. № ГД-4-3/617

Списанная дебиторская задолженность на основании соглашения о прощении долга не уменьшает налоговую базу по прибыли. Однако, в соответствии с Постановлением Президиума ВАС от 15.07.2010 г. № 2833/10 такие затраты можно признать в налоговой базе, если прощая долг, кредитор преследовал коммерческий интерес. Например, кредитор простил долг, чтобы урегулировать какие-нибудь встречные требования со стороны контрагента. В этом случае за налогоплательщиком остается обязанность объяснить налоговикам, в чем состояла коммерческая заинтересованность в прощении долга.


Письмо ФНС от 20.01.2014 № ГД-4-3/526@

Если организация создает резервы по сомнительным долгам, то в налоговые расходы включается только часть суммы безнадежного долга, не покрытая этим резервом.

Чт, Февраль 27 2014 » ─ Налог на прибыль

Login