Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Разъяснения по налогу на прибыль за октябрь 2013 г.

Письмо Минфина РФ от 11.10.13 № 03-07-09/42466

Ошибки в нумерации счетов-фактур не являются основанием для отказа в вычете входного НДС.


Письмо УФНС по г. Москве от 10.10.2013 № 16-15/104483@

Вычет НДС по счету-фактуре, поступившему с опозданием следует производить в периоде его получения.


Письмо Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-07-09/44156 /

Продавец товара не является обязанным выставлять счета-фактуры покупателю в отношении услуг по транспортировке товаров, оказываемых сторонним перевозчиком.


Письмо Минфина РФ от 25.10.13 № 03-07-11/45200

В перечне объектов налогообложения НДС согласно ст. 146 НК РФ неосновательного обогащения  не значится.


Письмо Минфина РФ от 31.10.2013 № 03-07-14/46530 /

Проценты за пользование коммерческим кредитом увеличивают налоговую базу по НДС.


Письмо ФНС РФ от 15.10.13 № ЕД-4-3/18440  

Разъяснен порядок внесения изменений в ранее представленные декларации по налогу на прибыль, если изменилось лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа (руководителя организации).


Письмо Минфина РФ  от 07.10.13 № 03-07-11/41428

Основные средства некоммерческой организации при использовании для осуществления некоммерческой деятельности  не амортизируются за счет целевых поступлений или за счет иных поступлений, при использовании для осуществления некоммерческой деятельности не амортизируются.


Письмо Минфина РФ от 17.10.2013 № 03-03-06/1/43299 /
Если операции не отражены в бухгалтерском учете в периоде их совершения из-за отсутствия подтверждающих документов, это не признается ошибкой.


Письмо Минфина РФ от 21.10.2013 № 03-08-13/43933 

Разъясняется порядок применения налога  на прибыль на доходы участника российского ООО – резидента Республики Беларусь, полученных в результате увеличения доли после выхода из состава ООО всех остальных учредителей. Распределение долей вышедших участников российской организации в пользу единственного оставшегося участника – резидента Республики Беларусь рассматривается как безвозмездное получение имущественного права. В соответствии с положениями Соглашения об избежании двойного налогообложения , а также статьи 309 НК РФ такой доход подлежит налогообложению в РФ.


Письмо Минфина РФ  № 03-03-06/1/44334 от 23.10.2013 

Разъясняется порядок определения остаточной стоимости объектов основных средств в месяце ввода объекта в эксплуатацию для целей применения статьи 288 НК РФ – определения доли основных средств обособленного структурного подразделения. Если дата ввода в эксплуатацию основных средств, к которым применена амортизационная премия, и дата начала их амортизации приходятся на один отчетный (налоговый) период, то остаточная стоимость такого имущества для целей статьи 288 НК РФ рассчитывается с учетом начисленной амортизационной премии. Если дата ввода в эксплуатацию основных средств, к которым применена амортизационная премия, приходится на отчетный (налоговый) период, предшествующий отчетному (налоговому) периоду, на который приходится дата начала амортизации данных основных средств, остаточная стоимость такого имущества определяется в месяце ввода его в эксплуатацию без учета амортизационной премии.


Письмо Минфина РФ от 28.10.2013 № 03-03-06/2/45483
Кредитор не вправе признать задолженность безнадежной, если обязательство обеспечено поручительством,.


Письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45436
Если столовая находится на территории предприятия и обслуживает только его работников, то затраты, связанные с содержанием столовой, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 48 п. 1 ст. 264 НК. Если же столовая оказывает услуги как своим работникам, так и сторонним лицам, и при этом относится к объектам жилищно-коммунального хозяйства, то налоговая база определяется в соответствии со ст. 275.1 кодекса.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/45437 от 28.10.2013
Штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба учитываются в составе внереализационных доходов на дату признания соответствующих сумм должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.


Письмо Минфина РФ от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45507
Разъясняется порядок инвентаризации отпускного резерва.  Согласно п. 3 ст. 324.1 НК  РФ организация, создающая отпускной резерв  обязана провести инвентаризацию на конец года. Неизрасходованные суммы резерва на последнее число текущего налогового периода подлежат обязательному включению в состав доходов по налогу на  прибыль этого периода. При проведении инвентаризации планируемое количество дней отпуска в расчете за год сравнивают с фактически использованными днями отпуска за год.


Письмо Минфина РФ от 31.10.13 № 03-07-11/46614

Расходы организации, связанные с хранением товаров, не являющихся собственностью организации, не учитываются при налогообложении прибыли, если затраты по хранению не компенсируются получателем товара.


Письмо ФНС от 31.10.13 № ОА-4-13/19590
Российское законодательство не устанавливает каким критериям критерии и требованиям должны соответствовать сертификаты, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве для применения международных договоров об избежании двойного налогообложения. Однако, такие документы должны содержать: наименование налогоплательщика; период, за который подтверждается налоговый статус; наименование международного договора, сторонами которого являются РФ (СССР), и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса; подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства. Если иностранное законодательство предусматривает подтверждение резидентства налогоплательщика в электронном виде, то и российские налоговые агенты вправе рассматривать такие электронные документы в качестве подтверждения статуса налогоплательщика в качестве резидента этой страны.


Письмо Минфина РФ от 03.10.13 № 03−03−06/1/40974.
Увеличить срок полезного использования основных средств можно только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Перевод основных средств из амортизационной группы, в которую они были включены на дату ввода в эксплуатацию, в другую не допускается, даже в тех случаях, когда после модернизации изменилось их технологическое или служебное назначение. Остаточную стоимость основных средств, включая стоимость произведенной реконструкции, модернизации или технического перевооружения, следует продолжать амортизировать по нормам, которые были определены при вводе их в эксплуатацию


Письмо Минфина от 15.10.13 № 03-11-11/42962 /
При сдаче недвижимого имущества, находящегося в собственности индивидуального предпринимателя, доход облагается НДФЛ (13%), а не учитывается, как доход от предпринимательской деятельности при двух условиях:

  • Сдача в аренду имущества не заявлена видом деятельности при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
  • договор на передачу в аренду недвижимого имущества заключен от имени физического лица, а не индивидуального предпринимателя.

Письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18627 /

В письме даны разъяснения по вопросу применения соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении доходов подразделений иностранных организаций, которые имеют иное налоговое резидентство, чем их головная компания.
Если подразделение иностранной организации, расположенное вне территории страны постоянного местонахождения головной организации, располагает документом, подтверждающим его статус резидента государства, иного от государства резидентства головной организации, такое подразделение признается “лицом” для целей применения Соглашения об избежании двойного налогообложения с государством, которое подтвердило статус вышеуказанного подразделения как налогового резидента.


Письмо ФНС от 18.10.2013 № ЕД-4-3/18727
Даны разъяснения по условиям, при выполнении которых медицинские организации вправе пересчитать налог на прибыль за 2011 год по налоговой ставке 0 процентов, согласно статьи 284.1 НК РФ,


Письмо ФНС от 18.10.2013 № ЕД-4-3/18750

Даны разъяснения, касающиеся порядка учета расходов для целей налогообложения прибыли подразделений вневедомственной охраны при оказании платных услуг.


Письмо Минфина от 22.10.2013 № 03-03-06/1/44094 /

Новый должник в целях налога на прибыль учитывает расходы на проценты, начисленные в период действия договора о переводе долга по выданному кредиту.


Письмо Минфина от 23.10.13 № 03-03-06/1/44292
Даны разъяснения о порядке учета платежей по лицензионному договору, в период его нахождения на государственной регистрации.
Согласно налоговому законодательству лицензионные платежи могут быть учтены в налоге на прибыль если соблюдены условия регистрации лицензионного договора, подлежащего обязательной регистрации. Если условием лицензионного договора предусмотрено, что права на интеллектуальную собственность могут использоваться с начала их передачи, то лицензионные платежи по лицензионному договору, находящемуся на государственной регистрации, могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.


Письмо Минфина от 28.10.13 № 03-03-06/1/45488
Убыток по сделке приобретения права требования долга, в связи с ликвидацией должника, не может быть учтен в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Указанной статьей в состав внереализационных расходов могут быть включены убытки, возникшие при переуступке права требования долга, по сделкам купли-продажи товаров (работ, услуг).


Письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479
Расходы на рассылку рекламных смс-сообщений могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, как рекламные расходы на основании п. 4 ст. 264 НК в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой по ст. 249 НК РФ.


Вт, Февраль 4 2014 » ─ Налог на прибыль

Login