Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Разъяснения по налогу на прибыль за ноябрь 2013 г.

Письмо Минфина от 01.11.2013 № 03-03-06/1/46664

Компенсацию за использование личного автомобиля работника можно списать без путевых листов, достаточно  руководителю издать приказ с указанием перечня документов, на основании которых бухгалтерии должна принимать указанные расходы к оплате. При этом следует помнить, что списать компенсацию можно только в пределах нормативов.


Письмо Минфина РФ от 01.11.13 № 03-03-06/1/46680

Доход от реализации услуг по технологическому присоединению к электросетям признается в целях налога на прибыль на дату подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг по договору. В случае, если акт сторонами не подписан, и задолженность взыскивается через суд, то все суммы задолженности по судебному решению, включая, пени, суммы возмещения судебных издержек включаются в состав внереализационных доходов (ст. ст. 250 и 271 НК). Суммы, учтенные в составе внереализационных доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов (п. 3 ст. 248 НК).


Письмо Минфина от 8 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/47813 /

Если сотрудник решил провести отпуск в месте, куда он приехал в командировку, то расходы на его обратный проезд нельзя учесть в налоговых расходах.


Письмо Минфина от 08.11.13 № 03-03-06/1/47683

Расходами признаются любые затраты организации при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК). Обоснованность расходов налогоплательщики определяют самостоятельно. Доказать необоснованность расходов налогоплательщика должны налоговые органы (определение Конституционного Суда от 04.06.07 № 320-О-П).


Письмо Минфина РФ от 11 ноября 2013 г. N 03-03-06/1/48003

Лизинговые платежи по договору лизинга, учитываются лизингополучателем в составе прочих расходов, которые уменьшают налоговую базу по прибыли, с учетом, предусмотренного учетной политикой, метода признания доходов и расходов для целей налогообложения. На основании п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, исходя из условий сделки, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Согласно п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, являющихся основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.


Письмо Минфина от 11.11.13 № 03-03-06/1/48044

О порядке учета для целей налогообложения прибыли материалов, безвозмездно полученных от учредителя. Безвозмездно полученное имущество учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК. Если имущество, получено от учредителя, то  при определении налоговой базы оно не учитывается на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом должно выполняться условие, предусмотренное подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, что в течение одного года со дня получения имущества (за исключением денежных средств), оно не передается третьим лицам.


Письмо Министерства труда и социальной защиты от 14 ноября 2013 года № 14-2-195.

Сверхурочная работа в командировке оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере. Если работник во время командировки привлекался к работе в ночное время (22.00-6.00), то в силу 154 ТК работа в ночное время должна компенсироваться повышенной оплатой, не менее 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.


Письмо Минфина РФ от 15.11.13 № 03-03-06/1/49070

Затраты по монтажу специализированного оборудования по системам безопасности и специальной связи не являются текущими расходами, а относятся на увеличение первоначальной стоимости основного средства и учитываются для целей налогообложения прибыли организации через амортизацию (п. 2 ст. 257 НК).


Письмо Минфина РФ от 20.11.13 № 03-03-06/1/49980

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей определения доли прибыли обособленного структурного подразделения определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 288 НК). Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например на последнее число отчетного периода (п. 79 приказа Росстата от 24.10.11 № 435). В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации. В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. В списочную численность целыми единицами включаются, в частности, работники, находившиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включая работников, находившихся в краткосрочных служебных командировках за границей.


Письмо Минфина от 21.11.13 № 03-03-07/50224

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль, а также самого налога, производится налогоплательщиком – российской организацией по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений (пункт 2 статьи 288 НК РФ). Расчет доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества. Суммы налога на прибыль организаций и суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в бюджет по месту нахождения и постановки на учет обособленного подразделения организации.


Письмо Минфина РФ от 25.11.2013 № 03-03-06/1/50585

Статьей 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2011 г. в отношении нематериальных активов, указанных в пп. 1 – 3, 5, 6 абз. 3 п. 3 ст. 257 НК РФ внесены изменения.  Теперь налогоплательщики вправе самостоятельно установить срок полезного использования, но не менее двух лет на следующие нематериальные активы:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

6) владение “ноу-хау”, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;

Кроме того, указанным законом Федеральным законом от 23.07.2013 N 215-ФЗ с 1 января 2014 г., в перечень нематериальных активов  по статье 257 включены исключительные права на аудиовизуальные произведения. Таким образом, по нематериальным активам, введенным в эксплуатацию в 2013 г., применяется прежний порядок определения срока их полезного использования, действующий до 1 января 2014 г


Письмо Минфина РФ от 25.11.2013 № 03-03-06/1/50586

Расходы организации, осуществляющей оптовую торговлю фармацевтическими продуктами, на проведение научных конференций, тематических семинаров, симпозиумов для работников сферы здравоохранения, по мнению Минфина, относятся к видам рекламы, не указанным в абз. 2 – 4 пункта 4 ст. 264 НК РФ. Соответственно, они  учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.


Письмо Минфина РФ от 27.11.13 № 03-04-05/51373.

Сумма оплаты организацией проезда работника на такси от аэропорта до гостиницы и обратно, в том числе в транзитном городе по пути следования в служебную командировку НДФЛ не облагаются.


Письмо Минфина РФ от 28.11.13 № 03-08-05/51677

К дивидендам относятся любые доходы, полученные акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. К дивидендам относятся также любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. Выплата распределенных в качестве дивидендов денежных средств, произведенная иностранной компанией в пользу гражданина Российской Федерации вне зависимости от способа распределения квалифицируется для целей налогообложения как дивиденды.


Письмо Минфина РФ от 28.11.13 № 07-01-06/51472

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества (п. 1 ст. 268 НК). Если налогоплательщик реализовал основное средство ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, и в отношении такого основного средства была применена амортизационная премия согласно пункту 9 статьи 258 НК РФ, то остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму расходов, включенных в состав внереализационных доходов.


Письмо Минфина от 28.11. 2013 года № 03-08-05/51682 /

Доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.


Письмо Минфина РФ от 29.11.2013 г. № 03-03-06/2/51839.

Затраты на изготовление и распространение рекламной продукции по базе адресов через почту, интернет или смс-рассылку учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.



Письмо Минфина от 18 ноября 2013 г. № 03-11-06/2/49385
Организация на УСН учитывает в расходах оплату стоимости основных средств и товаров, приобретенных для перепродажи, по мере их реализации.


Письмо Минфина от 27.11.13 № 03-03-10/51227

Разъяснение по порядку учета расходов по геологоразведочным работам, выполненным подрядным способом. Если геологоразведочные работы производятся собственными силами, то расходы по отдельным видам работ, выполненным по договорам с подрядчиками, принимаются к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль организаций с 1-го числа месяца, в котором подписан итоговый акт выполненных работ (этапов работ) по соответствующему договору. Такие расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, равномерно в течение 12 месяцев.
Письмо Минфина РФ от 26 ноября 2013 г. N 03-03-06/1/51112 /
Безвозмездная передача имущества не создает налогооблагаемых доходов у передающей стороны. Одновременно с этим расходы в виде стоимости безвозмездно переданных имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли также не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ)
Письмо Минфина РФ от 18.11.2013 № 03-03-06/4/49459

Норма амортизации по капитальным вложениям объект основного средства с нулевой остаточной стоимостью остаётся без изменения по сравнению с той, что была установлена при вводе объекта в эксплуатацию.


Письмо Минфина РФ от 21.11.2013 № 03-03-06/1/50213

Расходы на покупку питьевой воды, а также покупку и установку кулеров уменьшают налогооблагаемую прибыль.


Письмо Минфина РФ от 25.11.2013 № 03-03-06/1/50586

Затраты торговой компании на организацию и проведение конференций, семинаров, симпозиумов в целях реализации фармацевтических продуктов являются нормируемыми рекламными расходами.


Письмо Минфина РФ от 27.11.2013 № 03-04-05/51373 /

Компенсация расходов работника, направленного в командировку, на проезд на такси от аэропорта до гостиницы и обратно, в том числе в транзитном городе, НДФЛ не облагаются.


Письмо Минфина РФ от 29.11.2013 № 03-03-06/1/51819

При списании разных групп сырья и материалов можно использовать разные методы списания стоимости МПЗ.


Письмо Минфина РФ от 25.11.2013 № 03-03-06/2/50749

Санкции за нарушение условий кредитного договора отражаются в доходах на дату их признания должником или вступления в силу решения суда.


Чт, Февраль 20 2014 » ─ Налог на прибыль

Login