Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Разъяснения по налогу на прибыль за декабрь 2013 г.

Письмо Минфина РФ от 2 декабря 2013 года № 03-03-06/1/52070 /

Страховые и перестраховочные возмещения, которые уплачиваются иностранным организациям от российских страховщиков, признаются доходами от источников в Российской Федерации и облагаются налогом на прибыль в порядке, предусмотренном статьей 310 НК, с учетом международных договоров об избежании двойного налогообложения. При этом положения международного договора в части налогообложения доходов, полученных по договорам страхования (перестрахования) имеет приоритетное значение.


Письмо Минфина РФ от 2 декабря 2013 года № 03-03-06/1/52077 /

Расходы в виде процентов по любым долговым обязательствам, включая проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, эмитированным налогоплательщиком, относятся к внереализационным расходам, и учитываются в порядке, установленном пунктом 8 статьи 272 НК РФ.


Письмо Минфина РФ от 2 декабря 2013 года № 03-03-06/1/52078 /

Если банковская гарантия предоставляется на несколько отчетных (налоговых) периодов, доходы от таких операций следует учитывать равномерно в течение срока действия гарантии вне зависимости от фактического поступления денежных средств за данную услугу.


Письмо Минфина РФ от 2 декабря 2013 года № 03-03-06/1/52075 /

Если при выбытии участника хозяйственного общества из состава общества размер полученного им дохода в виде имущества и (или) имущественных прав составляет сумму меньшую, чем размер его вклада в уставный капитал общества, то полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.


Письмо Минфина РФ от 16.12.13 № 03-01-18/57948

Однородными товарами в целях НК РФ признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При оценке однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения (п. 7 ст. 38 НК). Для признания товаров однородными необходимо учитывать всю совокупность вышеуказанных критериев. Не могут признаваться товары однородными, если они не выполняют одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.


Письмо Минфина от 09.12.13 № 03-11-11/53640

Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера. При соблюдении установленных законом условий по сделке с третьими лицами, у агента, находящегося на УСН, в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение.


Письмо Минфина от 11.12.13 № 03-08-05/54294

Налоги и сборы, уплаченные на территории иностранного государства, могут быть отнесены к другим расходам, учитываемым в числе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), только при условии, если такие налоги не подлежат зачету.


Письмо Минфина РФ от 13.12.2013 г. № 03-11-06/2/54977.

Организация вправе применять упрощенную систему налогообложения только в случае соблюдения годового лимита доходов, составляющего в настоящее время 60 млн. руб. Для перехода на УСН со следующего года, доходы за девять месяцев текущего не должны превышать 45 млн. руб. Указанные числовые показатели ежегодно индексируются путем применения коэффициента-дефлятора. Коэффициент-дефлятор для УСН на текущий год установлен в размере 1,067. Соответственно, годовой лимит доходов за 2014 год составляет 64 020 тыс. руб. и 48 015 тыс. руб., соответственно.


Письмо Минфина РФ от 25.12.13 № 03−03−06/1/57292

Разъясняется порядок амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию до  01.12.2012 г. и после, права на которые подлежат государственной регистрации.

До 1 января 2013 года основные средства, права на которые подлежали государственной регистрации, включались в состав амортизируемого имущества с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п.11. ст. 258 НК). Начиная с 1 января 2013 года, Федеральным законом от 29.11.12 № 206−ФЗ, условие о подаче документов на государственную регистрацию прав для начала амортизации основных средств отменено. Порядок начисления амортизации в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию до 2013 года, устанавливает статья 3.1 Закона № 206−ФЗ. Согласно данной статьи, основные средства введенные в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, начинают начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи документов на регистрацию прав. Если налогоплательщики, которые начали с 1 января 2013 года начислять амортизацию по основным средствам, не подав документы на регистрацию, освобождаются от уплаты пеней и штрафов. Амортизируемое имущество, введенное в эксплуатацию в декабре 2012 года, подлежит амортизации с 1 января 2013 года в новом порядке.


Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2013 г. N 03-03-06/1/53559

Разъяснен порядок учета комитентом в расходах по налогу на прибыль скидок, предоставленных комиссионером покупателям за счет комитента при исполнении договора комиссии, и дополнительного вознаграждения комиссионера за выполнение определенных условий договора.

У комитента расходы в виде скидок, которые предоставлены комиссионером покупателям за счет этого комитента не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Если договором комиссии, предусмотрены дополнительные вознаграждения (бонусы) комиссионеру за выполнение определенных условий договора, то такие расходы учитываются в налогооблагаемой прибыли комитента . Учитывая, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги), налогоплательщик-комитент вправе учитывать в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль дополнительное вознаграждение, выплачиваемое комиссионеру за выполнение определенных условий договора, если выплата такого вознаграждения предусмотрена договором и соответствует положениям ст. 252 Кодекса.


Письмо Минфина от 13 декабря 2013 года № 03-11-06/2/54977 /

Для налогоплательщиков УСН предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2014 года не должен превышать 64,020 тыс.руб. (60 млн. руб. x 1,067), а для перехода на УСН с 2015 года доходы за девять месяцев в 2014 году не должны превышать 48015 тыс.руб. (45 млн. руб. x 1,067).


Письмо Минфина РФ от 19.12.2013 № 03-03-06/1/703

Расходы на приобретение чистой питьевой воды, а также затраты на покупку и монтаж оборудования для обеспечения работников питьевой водой учитываются в составе налоговых расходов, уменьшающих налоговую базу на прибыль, на основании ст. 264 НК с учетом положений ст. 252.


Письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53606  

Банковская выписка по карточному счету организации, находящейся на УСН подтвердит расходы на оплату услуг связи через Интернет.


Письмо ФНС от 31.12.2013 № ОА-4-13/23663@

ФНС разъяснен порядок отражения в налоговых декларациях корректировок налоговой базы и сумм налогов по зависимым сделкам. Налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов, представив уточненные налоговые декларации. До внесения в установленном порядке необходимых изменений в формы налоговых деклараций для отражения самостоятельных корректировок следует руководствоваться письмами ФНС от 11.02.2013 N ЕД-4-3/2113@, от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4303@, от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5938@, от 15.04.2013 N ЕД-4-3/6824@.

Сб, Март 1 2014 » ─ Налог на прибыль

Login