Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Обзор писем Минфина и ФНС РФ по НДС за июль 2014 г.

Постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735 “О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137”

С 14 августа 2014 г. вступают в силу изменения в формах и правилах заполнения следующих документов:

журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;

книга покупок;

книга продаж.

В частности, пп. “а” п. 2 в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур включены строки и графа, в которых отражаются сведения о посреднической деятельности. Также уточнены правила ведения такого журнала, в связи с тем, что с 1 января 2014 г. посредники, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны вести журнал учета счетов-фактур при выставлении (получении) счетов-фактур по посредническим договорам.

С 1 января 2015 г. указанные изменения должны применяться  организациями, осуществляющими услуги по договорам транспортной экспедиции и выполняющими функции застройщика.

Соответствующие изменения в связи с посреднической деятельностью для организаций – не плательщиков НДС внесены в книги покупок (и ее дополнительном листе) и книги продаж (и ее дополнительном листе).

Следующим нововведением является добавление новой графы “Наименование и код валюты” в книге покупок (и дополнительном листе) и книге продаж (и дополнительном листе).


Письмо ФНС от 08.07.2014 № ГД-4-3/13219@ /

Проценты за приобретение имущества в рассрочку не облагаются НДС.


Письмо Минфина РФ от 03.07. 2014 года № 03-07-РЗ/32215

Местом реализации услуг по разработке проектной документации, оказываемых российскому покупателю иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ и не имеющей представительства в РФ, признается территория Российской Федерации, соответственно эти услуги облагаются НДС.


Письмо ФНС РФ от 08.07.2014 № ГД-4-3/13219@

Сумма процентов, уплачиваемая покупателем за предоставление ему коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты приобретаемого имущества, НДС не облагается, так как эти суммы признаются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества. Таким образом, такие суммы не являются доходом от реализации этого имущества, а относятся к внереализационным доходам, не связанным с реализацией, и на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.


Письмо ФНС РФ от 08.07.2014 № ГД-4-3/13220@

Строительство и монтаж объектов для последующей продажи, не могут быть признаны, как выполняемые для собственного потребления. Эта позиция подтверждена в Постановлении Президиума ВАС от 23.11.2010 № 3309/10, в котором указано, что в этом случае не имеет значения – финансировалось строительство третьими лицами или были заключены договоры, предполагающие отчуждение построенных объектов. Реализация построенного объекта недвижимости, за исключением жилых домов (помещений) облагается НДС. Поскольку реализация жилых домов не облагается НДС, суммы “входного” НДС вычетам не подлежат, а на основании пункта 2 статьи 170 НК РФ учитываются в стоимости такого объекта.


Письмо ФНС РФ от 08.07.2014 № ГД-4-3/13250@ /

При экспорте товара через обособленное подразделение в страны Таможенного союза,  в счете-фактуре можно указать КПП головной организации-экспортера.


Письмо ФНС от 17.07.2014 № ГД-4-3/13835@ /

Покупка рекламных услуг у белорусской компании облагается НДС на территории РФ. В этом случае российская организация является налоговым агентом, обязанным  исчислить и уплатить НДС.


Письмо Минфина от 21.07. 2014 года № 03-07-08/35579

Услуги по доступу в электронную справочную систему, оказываемые российской организации-покупателю иностранной организацией-продавцом, не осуществляющей деятельность в РФ и не состоящей на налоговом учете в РФ, НДС не облагаются. Услуги по размещению информации о российской организации в электронной справочной системе, оказываемые российскому покупателю иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ и не состоящей на налоговом учете в РФ, считаются оказанными на территории Российской Федерации, соответственно они облагаются НДС. При этом покупатель – российская организация становится налоговым агентом, который должен исчислить и уплатить НДС в бюджет РФ.


Письмо Минфина от 30.07. 2014  № 03-07-РЗ/37535 /

Экспедиторские услуги, оказываемые российской организацией, которая не является перевозчиком на железнодорожном транспорте, при международной перевозке между пунктами, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой – за пределами территории Российской Федерации, облагаются НДС по нулевой ставке. Иные ставки НДС не применяются.


Вт, Август 19 2014 » ─ НДС и акцизы

Login