Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Обзор писем Минфина и ФНС РФ по налогу на прибыль за март 2014 г.

Письмо Минфина РФ от 03.03.14 № 03-08-05/8935

Доходы, полученные от оказания услуг в сети Интернет, в том числе размещение на своем сайте информационно-рекламных материалов не включены в закрытый перечень доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, полученных иностранной организацией от источников в РФ и подлежащих налогообложению у источника выплаты в РФ. Доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ (оказания услуг) на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК). При отсутствии постоянного представительства у иностранной организации на территории РФ доход от оказания рекламных услуг не подлежит налогообложению в РФ.


Письмо УФНС по г. Москве от 05.03.14 № 16-15/020341

Сомнительным долгом признается любая просроченная и необеспеченная задолженность. НК РФ не содержит условий суммовых критериев по размеру дебиторской задолженности, при которых формируется резерв по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном статьей 266 НК. Организация, имеющая дебиторскую и кредиторскую задолженность в отношении одного и того же контрагента, при формировании резерва по сомнительным долгам вправе учесть по такому контрагенту всю сумму дебиторской задолженности.


Письмо Минфина РФ от 7 марта 2014 года № 03-03-06/1/9966

Безвозмездное пользование имуществом, включается в состав внереализационных доходов как безвозмездно полученные права пользования имуществом, исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.


Письмо Минфина РФ от 07.03.2014 № 03-03-06/1/10060 /

Повышенные компенсационные выплаты и дополнительные отпуска лицам, занятым на вредных работах, учитываются в расходах на оплату труда.


Письмо Минфина РФ от 07.03.2014 № 03-03-06/1/10085 /

Амортизационная  премия по основным средствам, находящимся на консервации, учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли  после расконсервации.


Письмо Минфина РФ от 07.03.2014 № 03-03-06/2/10089 /

Проценты, уплаченные за незаконное пользование чужими денежными средствами, учитываются в составе внереализационных расходов как штрафные санкции. Ранее в письме от 14.09.2009 № 03-03-06/1/580 Минфин рекомендовал рассматривать проценты за незаконное пользование чужими денежными средствами как  проценты по долговым обязательствам, которые необходимо включать в расходы с учетом положений ст. 269 НКРФ


Письмо Минфина РФ от 07.03.2014 № 03-08-РЗ/10213 /

Ставка налога на прибыль на дивидендам, выплачиваемые от российского общества итальянским акционерам, зависит от размера их участия в отечественной компании.


Письмо Минфина РФ от 12.03.14 № 03-03-РЗ/10730

Безвозмездно полученные работы по проведению реконструкции (модернизации) основного средства, стоимость которых определена в соответствии с рыночными ценами и включена в состав доходов, могут изменять первоначальную стоимость реконструированного основного средства.


Письмо Минфина РФ от 12.03.2014 № 03-03-10/10650 /

Утилизационный сбор, уплачиваемый при приобретении автотранспорта, учитывается в инвентарной стоимости автомобиля и списывается на расходы путем начисления амортизации.


Письмо ФНС от 12.03.2014 № ГД-4-3/4400@ / “О налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями” /

Доходы иностранной компании от оказания российской организации экспедиторских услуг не подлежат налогообложению на территории РФ, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства / Аналогичный  вывод представлен в письме Минфина от 14.02.2014 № 03-08-13/6151, направленном в налоговые органы. Российская организация не будет являться налоговым агентом для иностранной компании по договору о транспортно-экспедиторских услугах.


Письмо Минфина РФ от 13.03.2014 № 03-08-РЗ/10926 /

Разъяснение о порядке налогообложения денежных средств, полученных российской организацией от единственного участника – иностранной компании в качестве вклада в имущество, не изменяющего уставного капитала.

Доходы в виде денежных средств, полученных российской организацией от единственного участника, для целей налогообложения прибыли не учитываются. Вклад в имущество в виде денежных средств, не изменяющий уставного капитала, не учитывается в составе доходов для целей налогообложения на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 Кодекса.


Письмо Минфина РФ от 17.03.14 № 03-11-06/2/11342

Организация, находящаяся на УСН, вправе учитывать в составе материальных расходов затраты на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, если они осуществлены на основе договоров с собственниками земельных участков, зданий или иного недвижимого имущества (в том числе с собственниками помещений в многоквартирном доме).


Письмо Минфина РФ от 18.03.14 № 03-03-06/1/11641.

Затраты на услуги магазинов по продвижению товара в виде привлекательной выкладки товара (мерчандайзинг) учитываются как рекламные расходы в пределах 1 процента выручки от реализации.


Письмо Минфина РФ от 18 марта 2014 года № 03-03-06/1/11639 /

Суммы выходного пособия, предусмотренные трудовым или коллективным договором, включая допсоглашения к трудовому договору, при увольнении сотрудника по разным основаниям, в том числе, не предусмотренным статьей 178 ТК,  может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.


Письмо ФНС от 19.03.2014 № ГД-4-3/4945 / “О порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на санаторно-курортное лечение” /

Расходы организаций по договорам добровольного личного страхования (ДМС), предусматривающим санаторно-курортное лечение работников, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Основанием для признания указанных затрат организации в составе расходов для целей налогообложения являются, в частности, положения п. 16 ст. 255 НК, а также п. 3 ст. 40 ФЗ “Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации”.


Письмо Минфина РФ от 21 марта 2014 года № 03-05-05-01/12368 /

Расходы в виде комиссий при приобретении основных средств за счет кредитов и аккредитивов включаются в в первоначальную стоимость объектов (импортного оборудования), как затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.


Письмо Минфина РФ от 21 марта 2014 года № 03-11-11/12556 /

При совершении сделки с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнении функций комиссионера, у агента в составе доходов по УСН учитывается только агентское вознаграждение.


Письмо Минфина РФ от 24.03.14 № 03-03-06/1/12764

Для включения арендной платы в налоговые расходы требуется договор аренды, оформленный в соответствии с ГК РФ, гражданским законодательством договор аренды нежилого помещения, акт передачи имущества арендатору и акт приемки оказанных услуг по аренде (если его оформление предусмотрено договором).


Письмо Минфина РФ от 24.03.14 № 03-08-РЗ/12851

Доход от лизинговых операций, предусмотренных в пп 7 п. 1 ст. 309 НК РФ,  рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю. Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе по лизинговым операциям, подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 20% (абз. 4 п. 1 ст. 310 и подп. 1 п. 2 ст. 284 НК).


Письмо Минфина РФ от 24 марта 2014 года № 03-08-РЗ/12735 /

Если в международном договоре (соглашении) об избежании двойного налогообложения установлены какие-либо ограничения на применение льгот (например, статья “Ограничение льгот (привилегий)”), то налогоплательщики должны раскрывать свои сведения о налоговом резидентстве только в том случае, когда выполняются все условия соответствующего международного соглашения, заключенного РФ.


Письмо Минфина РФ от 24.03.2014 г. № 03-03-06/2/12697

Стоимость имущества, приобретаемого для улучшения условий труда,  компания вправе признать в налоговых расходах. так как согласно ст 22 ТК РФ создание нормальных условий труда является обязанностью работодателя.


Письмо Минфина РФ от 28 марта 2014 года № 03-11-11/13900 /

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы налога. При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.


Письмо Минфина РФ от 28.03.2014 № 03-03-РЗ/13719 /

Затраты на сертификацию продукции могут быть единовременно включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату предъявления организации первичных учетных документов для учета расходов.


Письмо Минфина РФ от 31 марта 2014 года № 03-08-05/14218 /

Если иностранная организация, получающая доходы от источников в России, не связана с постоянным представительством в РФ, то определять сумму налога, удерживать его и перечислять в бюджет обязана российская или иностранная организация, которая осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающее указанный доход иностранцу. Следовательно, физлица, индивидуальные предприниматели и иностранные организации, не ведущие предпринимательскую деятельность на территории РФ через постоянные представительства, налоговыми агентами при выплате доходов в виде процентов по кредиту в пользу нерезидента РФ быть не могут.


 

Вс, Май 18 2014 » ─ Налог на прибыль

Login