Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Обзор писем Минфина и ФНС РФ по налогу на прибыль за февраль 2014 г.

Письмо Минфина от 3 февраля 2014 года № 03-05-05-01/4068 /

Опасные производственные объекты после завершения строительства в период испытаний и начала выпуска продукции до момента получения заключения Ростехнадзора на ввод объектов в эксплуатацию включаются в состав основных средств и принимаются к бухгалтерскому учету по мере их готовности после соблюдения всех требуемых законодательством процедур, необходимых для ввода объекта в эксплуатацию.


Письмо Минфина от 3 февраля 2014 года №03-11-11/4042 /

Имущество, полученное индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН по договору в безвозмездное пользование, включается в состав доходов по рыночной цене на аренду идентичного имущества.


Письмо ФНС от 05.02.2014 №ГД-4-3/1897

Расходы на приобретение электронного билета во время командировки подтверждаются распечаткой следующих документов на бумажном носителе:

авиа:

АИС маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту;

Железная дорога:

– контрольный купон электронного проездного документа (билета), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.

При наличии указанных документов, никаких дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, не требуется


Письмо Минфина РФ от 06.02.14 № 03-03-06/1/4678

Штрафы, уплаченные заказчику по договору за нарушение работниками дисциплины во время выполнения работ, НЕ уменьшают налогооблагаемую прибыль.


Письмо ФНС от 07.02.2014 № ГД-4-3/2006

Письмо Минфина от 13.01.2014 N 03-03-10/379 / Порядок применения нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в отношении доходов в виде дивидендов в случае реорганизации организации – получателя дивидендов.

Вклад (доля) присоединяемой организации принимается к налоговому учету реорганизованной организацией на основании данных и документов налогового учета присоединяемой организации на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица – при реорганизации в форме присоединения) (пункт 2.1 статьи 252 НК). При определении 365-дневного периода владения вкладом (долей) для целей применения налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК, может учитываться период владения вкладом (долей) присоединенной организацией, при условии, что до реорганизации одна из организаций соответствовала критериям, установленным указанным подпунктом. В случае, если ни у одной из реорганизуемых организаций не имелись основания для применения в отношении дивидендов ставки 0 процентов, предусмотренной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, период продолжительностью не менее 365 календарных дней, в течение которого организация непрерывно владела на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, следует рассчитывать с момента завершения реорганизации.


Письмо Минфина РФ от 11.02.14 № 03-04-05/5487.

При налогообложении прибыли организация вправе признать налоговыми расходами стоимость бесплатного питания для работников при соблюдении двух условий:

1) предоставление обедов предусмотрено трудовым или коллективным договором;

2) известна конкретная величина дохода (то есть стоимость питания) каждого сотрудника, и на эти суммы начисляется НДФЛ. Кроме того, на стоимость бесплатного питания организация должна начислить НДС.


Письмо Минфина от 11 февраля 2014 года № 03-03-06/1/5446

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом норма амортизации не изменяется.


Письмо Минфина от 14.02.2014 № 03-08-13/6151

Доходы, полученные иностранными компаниями на основании договоров об экспедиторских услугах (не путать с услугами на международные перевозки!), не подлежат налогообложению на территории РФ, если их деятельность не приведет к образованию постоянных представительств.


Письмо Минфина от 17 февраля 2014 года N 03-03-06/1/6387 /

Проценты по договорам займа должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего срока действия договора займа независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, если срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.


Письмо Минфина от 17 февраля 2014 года № 03-11-06/2/6319 /

Если в течение отчетного (налогового) периода у налогоплательщика остаточная стоимость основных средств превысит 100 млн руб., то он утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено данное превышение.


Письмо Минфина от 20 февраля 2014 года № 03-11-11/7276 /

При применении УСН с объектом “доходы минус расходы” суммы поступивших платежей от членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию включаются в состав доходов, а суммы перечисленных садовым некоммерческим товариществом платежей энергоснабжающим организациям отражаются в составе расходов. В аналогичном порядке отражаются в составе доходов и расходов платежи за электроэнергию и суммы перечисленных садовым некоммерческим товариществом платежей энергоснабжающим организациям при применении общего режима налогообложения.


Письмо Минфина от 21 февраля 2014 года № 03-11-11/7514 /

С 1 января 2014 года сумма налога по УСН может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением его годового дохода. При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.


Письмо Минфина от 21.02.14 № 03-08-05/7410

Суммы налога на прибыль, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль организаций в РФ. Зачет производится при представлении документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации, заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства (если налог уплачен самой организацией) или подтверждения налогового агента (для налогов, удержанных налоговыми агентами). Это может быть любой документ, из которого следует, что соответствующая сумма налога уплачена или удержана источником выплаты, но если он составлен на иностранном языке, то требуется перевод на русский язык.


Письмо Минфина от 26.02.14 № 03-08-05/8187О

Доход латвийского банка в виде процентов по кредиту, предоставленному российской компании, подлежит налогообложению в соответствии с положениями статьей 11 Соглашения об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 20.12.10, и налог в части, необходимой к уплате на территории Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход.


 

Приказ ФНС от 27.02.14 № ММВ-7-8/69

Порядок списания налоговыми органами безнадежной задолженности распространен на случаи вынесения судебным приставом-исполнителем постановления о прекращении исполнительного производства.

Вс, Май 11 2014 » ─ Налог на прибыль

Login