Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Обзор документов по налогу на прибыль за апрель 2014 г.

Федеральным законом № 81-ФЗ от 20.04.2014 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения направленные на упрощение налогового учета, а также на сближение правил исчисления базы по налогу на прибыль и правил определения финансового результата в бухучете.
В частности Законом предусмотрено:
1. отказ от учета суммовых разниц, возникающих при заключении договоров в условных денежных единицах,
2. уточнён порядок списания на расходы стоимости материально-производственных запасов, в частности отменён метод ЛИФО при списании сырья и материалов в расходы;
3. разрешено списание в налоговом учете стоимости малоценного имущества в течение более одного отчетного периода в соответствии с учетной политикой,
4. изменен порядок учета убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа.


Письмо Минфина от 7 апреля 2014 года № 03-08-05/15485 /

Доходы от оказания консалтинговых услуг и услуг по обучению персонала иностранным юридическим лицом российской организации не облагается налогом на прибыль на территории РФ, если, если только деятельность данной иностранной организации не приводит к образованию постоянного представительства. Соответственно, российская организация при выплате доходов этому иностранному юридическому лицу не должна удерживать налог. Если деятельность иностранной компании на территории РФ приводит к образованию постоянного представительства, то иностранная компания должна самостоятельно заплатить налог на прибыль организаций.


Письмо Минфина от 7 апреля 2014 года № 03-03-06/1/15510 /

Сумма кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, признанная налоговыми органами на основании решения суда безнадежной к взысканию, не учитывается в составе доходов при расчете налога на прибыль.


Письмо Минфина от 7 апреля 2014 года N 03-03-06/1/15337 /

Налоги, уплаченные на территории иностранного государства, не учитываются в качестве расходов при расчете налога на прибыль, но они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.


Письмо Минфина от 7 апреля 2014 года № 03-03-06/1/15487 /

Затраты в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, могут быть включены в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, при условии их обоснованности и документального подтверждения.


Письмо Минфина от 7 апреля 2014 года № 03-08-05/15525 /

Налоговым агентом по налогу на прибыль организаций в отношении дивидендов по акциям, учитываемым на счете депо владельца юридического лица – российского резидента является эмитент.


Письмо Минфина от 7 апреля 2014 года № 03-11-06/2/15441 /

Управляющая компания, находящаяся на УСН, в случае, если не получает на свой расчетный счет плату за коммунальные услуги, а собственники помещений и наниматели жилья вносят эту плату непосредственно ресурсоснабжающим организациям, то данные средства не учитываются в составе доходов и расходов управляющей компании при определении налоговой базы по УСН.


Письмо Минфина РФ от 09.04.2014 г. № 02-06-10/16186
В актах приемки-передачи выполненных работ и услуг достаточно сделать общее описание работ (услуг). Детализация работ, услуг не является обязательным реквизитом по законодательству.


Письмо Минфина РФ от 10.04.14 № 03-03-РЗ/16325

Суммы доплат к пособию по временной нетрудоспособности до фактического заработка признаются расходами на оплату труда, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором и могут быть учтены в налоговых расходах при расчете налога на прибыль.


Письмо Минфина РФ от 10.04.2014 № 03-03-06/1/16339 /
Проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода путем равномерного распределения в течение всего срока действия договора займа, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов.


Письмо Минфина РФ от 10 апреля 2014 г. № 03-03-РЗ/16288

Налоговым Кодексом РФ не предусмотрен конкретный перечень и формы первичных документов, подтверждающих представительские расходы. Документом, подтверждающим обоснованность представительских расходов, по мнению Минфина, служит отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации. Все расходы, перечисленные в отчете о представительских расходах, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами


Письмо Минфина РФ от 11 апреля 2014 года № 03-08-05/16607 /

Организация-заемщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму начисленных по договору займа (кредитному договору) процентов. При этом положительная разница между суммой начисленных и предельных процентов приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, выплачиваемым иностранным организациям, и российская организация – заемщик не может их учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Налогообложение выплачиваемых дивидендов производится российской организацией в виде удержания налога у источника.


Письмо Минфина от 11 апреля 2014 года № 03-03-06/1/16574 /

Составные части кабельной линии для питания электродвигателей насосов добычи нефти с различными сроками полезного использования учитываются как отдельные инвентарные объекты, по каждому из которых начисляется амортизация по нормам, установленных исходя из срока полезного использования.


Письмо Минфина от 14.04.14 № 03-03-06/1/16775

Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Налогоплательщики самостоятельно устанавливает порядок и регистры налогового учета в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя.


Письмо Минфина от 14 апреля 2014 года № 03-03-06/1/16782 /

Расходы на услуги транспортной экспедиции в международных перевозках грузов можно подтвердить такими экспедиторскими документами, как поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка, являющимися неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции.


Письмо ФНС РФ от 14.04.14 № ГД-4-3/7044

НК РФ не предусматривает возможности учета в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций сумм восстановленного НДС, относящегося к реализованному имуществу, переданному ранее в качестве взноса в уставный капитал, то сумма восстановленного НДС по таким операциям не может признаваться расходом для целей налогообложения прибыли.


Письмо Минфина от 21 апреля 2014 года N 03-03-06/1/18198 /

Расходы на доставку работников к месту работы и обратно в связи с отсутствием или недостаточностью рейсов общественного транспорта и в связи с удаленностью места работы сотрудников являются экономически обоснованными и могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль, если это предусмотрено трудовым договором и (или) коллективным договором. Если доставка работников обусловлена удаленностью от населенных пунктов и труднодоступностью мест работы и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, то стоимость такого проезда не облагается НДФЛ.


Письмо Минфина от 21 апреля 2014 года № 03-03-06/3/18214 /

Если организация получила страховое возмещение в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением покупателями обязанности по оплате дебиторской задолженности, образовавшейся вследствие просрочки платежа по экспортным контрактам, то это страховое возмещение следует включать в состав доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Если организация передала страховой компании право требования по экспортным контрактам, а понесенные расходы были возмещены банку в виде страховой выплаты по заключенному договору страхования, то организация не должна учитывать в расходах сумму передаваемой (переходящей по закону) страховщику дебиторской задолженности.


Письмо Минфина от 21 апреля 2014 года № 03-03-06/1/18216 /

Доходы в виде процентов, относящиеся к внереализационным доходам, выручку от реализации не формируют и, следовательно, в нормировании расходов на рекламу не участвуют.


Письмо ФНС от 22 апреля 2014 года № ГД-4-3/7660
Таможенные пошлины, выплаченные при ввозе оборудования на территорию РФ, признаются расходами, связанными с приобретением и доведением основного средства до состояния пригодного к использованию, а потому должны включаться в его первоначальную стоимость объекта на основании п.7 и 8 Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств”.


Письмо ФНС от 25.04.14 № ГД-4-3/8188
Отрицательную суммовая разница, возникшая в связи с изменением курса валюты по ранее полученному займу при его возврате, учитывается в налогооблагаемой прибыли в полном размере. Аналогичное мнение были выработано в Постановлении Президиума ВАС от 06.11.12 № 7423/12.


Письмо Минфина от 28.04.14 № 03-03-06/1/19700
Надбавки работникам за стаж работы в компании учитываются в расходах по налогу на прибыль только при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.


Письмо Минфина от 28 апреля 2014 года № 03-08-РЗ/19763
Даны разъяснения по порядку налогообложения дивидендов, решение о выплате которых принято эмитентом в 2013 году, а выплата произведена после 01.01.2014 .
Установлено, что, если решение о выплате дивидендов принято до вступления в силу пункта 4 статьи 14 Закона № 282-ФЗ, которым изменен порядок выплаты дивидендов, а непосредственная выплату дивидендов планируется осуществить после 01.01.2014, то такая выплата осуществляется в порядке, установленном Законом N 208-ФЗ и Законом N 39-ФЗ, действующими на момент принятия решения о выплате дивидендов. Налоговым агентом в отношении этих дивидендов в таких случаях является эмитент, на общем собрании акционеров которого было принято решение о выплате дивидендов.

Письмо Минфина от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862 /

Компенсация за дни отъезда в командировку и дни прибытия, приходящиеся на выходные, учитывается в расходах, если работа в выходные предусмотрена трудовым распорядком.


Отраслевые документы

Распоряжение Минтранса от 14.05.14 № НА-50-р

Внесены изменения в Нормы расхода топлива и ГСМ на автомобильном транспорте, введеные распоряжением Минтранса от 14.03.08 № АМ-23-р. Установленные нормы применяются для учета расходов на топливо в организациях автомобильного транспорта в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом Минтранса от 24.06.03 №153 для включения в состав материальных затрат в расходах по обычным видам деятельности в пределах данных норм.

Пн, Май 19 2014 » ─ Налог на прибыль

Login