Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Обзор писем Минфина РФ и ФНС РФ по НДС за апрель 2013 г.

Письмо Минфина от 30.04.2013 № 03-03-06/1/15358
Если фактический объем или стоимость оказанных услуг меньше, чем указано в полученном счете-фактуре, НДС принимается к вычету в размере соответствующем сумме фактически полученных услуг.


Письмо Минфина РФ от 29.04.13 № 03−07−09/15077

При выставлении счетов-фактур на услуги принципала от имени агента, агент указывает в строке 2 «Продавец» счета-фактуры полное или сокращенное наименование агента в соответствии с учредительными документами либо ФИО индивидуального предпринимателя. Агенты не имеют право составлять сводные счета- фактуры на основании нескольких счетов-фактур, так как это не предусмотрено Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденными постановлением Правительства от 26.12.11 № 1137.


Письмо ФНС от 29.04.13 № ЕД-4-3/7895 

Организации и предприниматели, у которых  выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб. имеют право не уплачивать НДС. В этом случае указанные лица выставляют счета-фактуры с пометкой «Без НДС» и регистрируют их в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж в общеустановленном порядке. Одновременно, эти организации утрачивают право на вычеты по НДС.


Письмо Минфина РФ от 25.04.2013 № 03-07-08/14625  

При приобретении информационно-консультационных услуг у иностранной фирмы, не состоящей на налоговом учете в нашей стране, российская компания выступает налоговым агентом по НДС и обязана уплатить НДС.


Письмо Минфина РФ от 22.04.13 № 03-07-11/13674

Премии в виде поощрительных выплат, которые  выплачиваются покупателю за достижение определенного объема продаж товаров, в налоговую базу не включаются. Основание:

Эта позиция выработана Высшим арбитражным судом, который рассматривал премии формой торговой скидки, изменяющей цену товара по договору. Однако, эта позиция была выработана относительно продажи непродовольственных товаров. Минфин согласился с этой позицией  в отношении непродовольственных товаров, но не отказал в его применении при торговле продовольственными товарами. 05 апреля 2013 были приняты изменения в НК РФ по федеральному закону  № 39-ФЗ (вводятся с 01.01.3013 г.), по которым премии  за выполнение условий договора и других подобных выплат не признаются изменением цены товара, за исключением тех случаев, когда это прямо предусмотрено в условиях договора.  Если это предусмотрено договором, то такие изменения цены товара ведут к изменениям в сумме  НДС.


Письмо Минфина России от 16 апреля 2013 г. № 03-07-08/12729

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС по товарам, которые вывезены на экспорт автомобильным транспортом, экспортер должен представить любой документ, где проставлена отметка таможни.


Письмо Минфина РФ от 12.04.13 № 03-07-14/12352    

Налоговая база по НДС при уступке прав первоначальным покупателем, заключившим предварительный договор с застройщиком на покупку квартиры после окончания строительства, другому лицу определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, включая НДС и суммой, уплаченной застройщику.


Письмо Минфина от 10 апреля 2013 г. № 03-07-14/11907 

Иностранная организация, имеющая недвижимое имущество в России, обязана встать на налоговый учет по месту нахождения этого имущества. Реализация такого имущества облагается НДС.


Письмо Минфина РФ от 10.04.2013 № 03-07-09/11863

Согласно пункту 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура  должна подписываться руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, на которых возложена такая обязанность по приказу или иному распорядительному документу. В этом случае  полях  счета-фактуры, предназначенных для подписи «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер» проставляется подпись уполномоченного лица и записывается его фамилия и инициалы. При этом финансовое ведомство не запрещает записывать должность уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру.


Письмо ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5938@

Организация вправе самостоятельно отразить корректировку налоговой базы по НДС в связи с применением трансфертных цен в сделках между взаимозависимыми лицами. Корректировка производится, если сделки между взаимозависимыми лицами совершены по ценам, не соответствующим рыночным ценам, в результате чего произошло занижение налоговой базы и суммы налога. Сумма корректировка отражается в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло занижение сумм налога по строкам 010 – 040 раздела 3 налоговой декларации. При этом налогоплательщику рекомендуется приложить к декларации пояснительную записку, в которой необходимо раскрыть сведения о сделках по которым произведена корректировка налоговой базы и суммы налога, в частности реквизиты договоров, сведения об участниках сделки и другую значимую информацию.


Письмо ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5876@

С 1 января 2013 года вступили в силу изменения, освобождающие некоторые операции от НДС. В частности согласно подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ, от НДС освобождены отдельные виды услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных биржах. Согласно подпункту 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ с 2013 года от НДС освобождены услуги технического заказчика работ по капитальному ремонту в многоквартирных домах.

До внесения необходимых изменений в действующий Порядок заполнения налоговой декларации,  при заполнении налоговой декларации по НДС в 2013 году необходимо применять коды:

  • 1010290 или 1010200 по услугам на финансовых рынках
  • 1010263 – по услугам технического заказчика.

Письмо ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@

ФНС РФ разъяснила, что налоговые инспекторы могут включать некоторые виды неустойки  в налоговую базу по НДС на основании с подпункта 2 пункта 1 статьи 162НК РФ. При этом необходимо руководствоваться Постановлением Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, в котором предусмотрено, что сумма неустойки, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства не увеличивают налоговую базу по НДС. Но, если полученные продавцами от покупателей суммы по существу не являются неустойкой, обеспечивающей исполнение обязательств по договору, а фактически относятся к элементу ценообразования, то на эти суммы необходимо увеличить налоговую базу по НДС. Каких-либо конкретных критериев, которыми будут руководствоваться налоговики при решении вопроса, является неустойка неустойкой или не является, в письме не даны.


Письмо Минфина РФ № 03-07-11/10861 от 03.04.2013           

НДС по расходам за найм жилого помещения в период командировки, принимается к вычету из бюджета на основании счет-фактура и документов, подтверждающих фактическую уплату НДС (кассовый чек или бланк строгой отчетнос с выделенной суммой налога отдельной строкой).


Письмо Минфина РФ  № 03-07-08/10896 от 03.04.2013.

Услуги российского туроператора, осуществляющего туроператорскую деятельность по международному туризму, оказываемые на территории РФ и, включенные в стоимость туристической путевки, подлежат обложению НДС на основании пункта 3 статьи 164НК РФ по ставке в размере 18%. Услуги по реализации экскурсионных путевок на территории РФ, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности, оказываемые экскурсионными бюро, освобождаются от обложения НДС на основании подпункта 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Услуги, включенные в стоимость туристической путевки, оказываемые за пределами территории РФ не являются объектом налогообложения НДС.


Письмо Минфина РФ от 01.04.2013 № 03-07-14/10455           

В письме разъясняется порядок налогообложения НДС агентом, являющимся налогоплательщиком НДС, при реализации товаров (работ, услуг) от своего имени покупателям принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения. В соответствии с пунктами 2 и 3 ст. 346.11 гл. 26.2 “Упрощенная система налогообложения” НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются  налогоплательщиками НДС. Поэтому при реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), через агента и от имени агента, являющегося налогоплательщиком НДС, реализующего товары (работы, услуги) принципала – упрощенца, НДС не исчисляется.


Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 39-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона №227″О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения” внес поправки в порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). В частности предусмотрено, что если продавец предоставляет покупателю премию (поощрительную выплату) за выполнение определенных условий соответствующего договора, то такая выплата в целях налогообложения не уменьшает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Исключение составляет уменьшение цены продукции (работ, услуг) на сумму премии (поощрительной выплаты), предусмотренных договором.


Вс, Май 5 2013 » ─ НДС и акцизы

Login