Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Положение о стандартах внутреннего аудита акционерного общества. Раздел 2

2. СТАНДАРТЫ КАЧЕСТВЕННЫХ ХАРАКТЕРИСТИК (ATTRIBUTE STANDARDS)

1000 – Цели, полномочия и ответственность

Цели, полномочия и ответственность внутреннего аудита должны быть определены во внутреннем документе организации (Положении о внутреннем аудите), который должен соответствовать Определению Внутреннего Аудита, Кодексу Этики и Стандартам.

Руководитель внутреннего аудита должен периодически рассматривать вопрос о необходимости внесения изменений в Положение о внутреннем аудите и предоставлять Положение на одобрение высшему исполнительному руководству и коллегиальному органу управления Обществом (далее Совет).
Интерпретация:

а) Положение о внутреннем аудите является внутренним документом, определяющим цели, полномочия и ответственность подразделения внутреннего аудита. В Положении о внутреннем аудите определяются статус внутреннего аудита в организации, объем и содержание деятельности внутреннего аудита, закрепляется право доступа к документации, сотрудникам и материальным активам при выполнении соответствующих заданий. Решение об окончательном одобрении Положения о внутреннем аудите принимает коллегиальный орган управления Общества;

б) внутренний аудит является неотъемлемой частью среды внутреннего контроля.

Внутренний аудит объективно проверяет, оценивает и дает отчет относительно адекватности внутреннего контроля, в виде взноса в целевое, экономичное и эффективное использование ресурсов. Также благодаря аудиту разрабатывается систематический и профессиональный подход к оценке и улучшению эффективности и адекватности систем управления рисками и контроля, а также процессами управления, учитывая соблюдение законов и положений. Чтобы быть эффективным, внутренний аудит должен охватывать все области деятельности Общества и иметь право доступа к документам (учетным записям) и информации, необходимым для соответствующего выполнения его функций;

в) одной из целей внутреннего аудита является помощь руководству в достижении рационального соотношения затрат и качества контроля. Данное соотношение достигается путем экономического и эффективного использования ресурсов и риск- ориентированного подхода (анализ и оценка всех процессов и структурных подразделений);

г) в обязанности руководства входит определение границ внутреннего контроля в системе Общества, которое не должно зависеть от  внутреннего аудита в виде замены эффективного контроля.
Внутренний аудит вносит вклад во внутренний контроль и управление и контроль рисками путем проверки, оценки и отчетности для руководства относительно их адекватности и эффективности.
Деятельность внутреннего аудита может привести к улучшению внутреннего контроля, а также к улучшению управления и контроля рисками в результате осуществления руководством соответствующих действий.
1000.А1 – Характер услуг по предоставлению гарантий, оказываемых организации, должен быть определен Положением о внутреннем аудите. Если гарантии предоставляются третьим сторонам вне организации, характер таких услуг также должен быть определен Положением о внутреннем аудите.
1000.К1 – Характер консультационных услуг должен быть определен Положением о внутреннем аудите.

1010 – Признание Определения Внутреннего Аудита, Кодекса Этики и Стандартов в Положении о внутреннем аудите

1010 – Признание Определения Внутреннего Аудита, Кодекса Этики и Стандартов в Положении о внутреннем аудите
В Положении о внутреннем аудите должно содержаться указание на обязательность применения Определения Внутреннего Аудита, Кодекса Этики и Стандартов. Руководителю внутреннего аудита следует обсудить Определение Внутреннего Аудита, Кодекс Этики и Стандарты с высшим исполнительным руководством и Советом.

1100 – Независимость и объективность

Внутренний аудит должен быть независимым, а внутренние аудиторы – объективными при выполнении своих обязанностей.
Интерпретация:

а) Независимость – это свобода от условий, которые создают угрозу способности подразделения внутреннего аудита или руководителя внутреннего аудита беспристрастно выполнять свои обязанности. Для того, чтобы достичь степени независимости, необходимой для эффективного выполнения подразделением внутреннего аудита своих обязанностей, руководитель внутреннего аудита должен иметь прямой и свободный доступ к высшему исполнительному руководству и Совету. Этого можно достичь путем установления подотчетности двум сторонам. Проблемы независимости должны рассматриваться на уровне индивидуального аудитора, аудиторского задания, функциональном и организационном уровнях;

б) Объективность – это мысленная установка, позволяющая внутренним аудиторам выполнять аудиторские задания беспристрастно, таким образом чтобы они сами испытывали доверие к результатам своей работы и не докускали компромиссов в отношении ее качества. Объективность требует, чтобы внутренний аудитор не подчинял свое мнение по вопросам аудита мнению других лиц. Угрозы объективности должны рассматриваться на уровне индивидуального аудитора, аудиторского задания, функциональном и организационном уровнях;

в) внутренние аудиторы отстаивают собственное мнение по вопросам аудита, которое может не совпадать с мнением других сотрудников Общества, внешних аудиторов и т.п.;

г) для полной эффективности выполнения служебных обязанностей подразделение внутреннего аудита должно быть независимым от ежедневного процесса проведения внутреннего контроля;

д) внутренние аудиторы Общества не несут ответственности за проведение Обществом любых хозяйственных операций;

е) уровень объективности внутреннего аудитора не снижается, если он дает рекомендации работникам Общества относительно применения стандартов контроля и проверяет процедуры их применения.

1110 – Организационная независимость

1110 – Организационная независимость

Руководитель внутреннего аудита должен отчитываться органу управления такого уровня, который позволил бы подразделению внутреннего аудита выполнять свои обязанности.

Руководитель внутреннего аудита должен подтверждать Совету факт организационной независимости, по крайней мере, один раз в год.
Интерпретация:

Организационный статус должен предусматривать:

  • непосредственное подчинение подразделения внутреннего аудита в процессе его деятельности Совету
    процедуры утверждения Советом штатного расписания подразделения внутреннего аудита и бюджета на следующий год, а также унифицированных выводов и отчетов о результатах его деятельности;
  • выполнение подразделением внутреннего аудита своих функциональных обязанностей без каких-либо препятствий;
  • постоянное участие руководителя внутреннего аудита в заседаниях Правления, касающихся аудиторской деятельности, финансовой отчетности, управления, организации внутреннего контроля.

1110.А1 – Внутренний аудит должен быть свободен от вмешательства третьих лиц в процесс определения объемов внутреннего аудита, проведения работ и предоставления отчетности о результатах.
1111 – Прямое взаимодействие с Советом

1111 – Прямое взаимодействие с Советом

Руководитель внутреннего аудита взаимодействовать с Советом.

1120 – Индивидуальная объективность

Внутренние аудиторы должны быть беспристрастны и непредвзяты в своей работе и избегать конфликта интересов любого рода.
Интерпретация:

Конфликт интересов – это ситуация, когда внутренний аудитор, являющийся лицом, облеченным доверием, имеет конкурирующий профессиональный или личный интерес. Наличие таких конкурирующих интересов может помешать внутреннему аудитору выполнять свои обязанности беспристрастно. Конфликт интересов может существовать даже в тех случаях, когда он не приводит к неэтичным или неправильным действиям.
Конфликт интересов может привести к возникновению видимости ненадлежащего поведения, что может подорвать доверие к внутреннему аудитору, подразделению внутреннего аудита и к профессии в целом.

Конфликт интересов может повредить способности аудитора объективно выполнять свои функции и обязанности.

1130 – Факторы, отрицательно влияющие на независимость и объективность

Если независимость или объективность подвергаются или воспринимаются как подвергающиеся отрицательному воздействию,  информация об этом должна быть раскрыта соответствующим сторонам. Метод раскрытия информации зависит от характера отрицательного воздействия.
Интерпретация:

а) Отрицательное воздействие на организационную независимость и индивидуальную объективность может быть связано с личным конфликтом интересов, ограничениями объема аудита, права доступа к документации, сотрудникам, активам и ограничениями в ресурсах, в том числе финансировании, но не ограничивается этим. Стороны, которым должна быть раскрыта информация об отрицательном воздействии на независимость и индивидуальную объективность, определяются, исходя из ожиданий в отношении обязанностей подразделения внутреннего аудита и его руководителя перед высшим исполнительным органом и Советом, как это определено Положением о внутреннем аудите, а также от характера данного воздействия;

б) каждый внутренний аудитор должен быть объективным и находиться в достаточно независимой позиции по принятию решений, выражение своих мнений и предоставлению рекомендаций, а именно:

  • внутренний аудитор не должен вступать в «конфликты интересов», возникающие из-за профессиональных и личных отношений (интересов), либо из-за финансовых и других интересов в организации или деятельности, которая является предметом аудиторской проверки;
  • внутренний аудитор не должен попадать под неправомерное влияние, которое ограничивает или изменяет объем / ведение его работы, или имеет значительное влияние на решение, которое касается содержания отчета о результатах внутреннего аудита;
  • внутренний аудитор не должен допускать ухудшения своей объективности при проведении проверки (аудита) деятельности, на которую ему были предоставлены соответствующие права. При возникновении конфликта интересов внутренний аудитор должен связаться со своим непосредственным руководителем и доложить о сложившейся ситуации;

в) руководитель внутреннего аудита периодически получает от своих работников информацию о возможном конфликте интересов. Если возникает любая из ситуаций, приведенных в п. (б), то внутренний аудитор должен немедленно доложить о ней так, чтобы можно было разработать альтернативные средства для выполнения задач аудита;

г) при планировании значительных изменений в системе внутреннего контроля и внедрении новых систем внутренний аудит может давать рекомендации относительно стандартов контроля, которые будут использоваться, без отрицательного влияния на объективность аудитора при анализе этих систем в дальнейшем. Но проектирование, внедрение и осуществление различных видов операционного контроля не входит в функции внутреннего аудита. Выполнение таких видов деятельности образует конфликт интересов и снижает уровень объективности аудита;

д) в случае необходимости предоставления гарантий в тех областях, за которые отвечает руководитель внутреннего аудита, Совет Общества назначает независимую в отношении подразделения внутреннего аудита сторону, которая должна следить за выполнением этих аудиторских заданий.
1130.А1 – Внутренние аудиторы должны воздерживаться от проведения оценки тех областей, за которые они раньше несли ответственность.

Считается, что объективность подвергается отрицательному воздействию, если внутренний аудитор предоставляет гарантии в той области, за которую он отвечал в течение предшествующего года.
1130.А2 – Выполнение аудиторских заданий по предоставлению гарантий в тех областях, за которые отвечает руководитель внутреннего аудита, должно осуществляться под надзором стороны, независимой по отношению к внутреннему аудиту.
1130.К1 – Внутренние аудиторы могут предоставлять консультационные услуги в тех областях, за которые они ранее несли ответственность.
1130.К2 – Если независимость и объективность внутренних аудиторов могут подвергаться отрицательному воздействию в связи с предполагаемым заданием по консультированию, информация об этом должна быть раскрыта клиенту до принятия задачи к исполнению.

предыдущая < 2  стр.> следующая
Возврат в Оглавление

Пт, Январь 25 2013 » ─ Внутренний аудит

Login