Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Положение о стандартах внутреннего аудита акционерного общества. Раздел 6

2030 – Управление ресурсами

Руководитель внутреннего аудита должен обеспечить наличие соответствующих и остаточных ресурсов, а также их эффективно использование для выполнения утвержденного плана.

Интерпретация:

Термин «соответствующий» предполагает сочетание знаний, навыков и других компетенций, необходимых для выполнения плана.

Термин «достаточный» относится к количеству ресурсов, необходимых для выполнения плана.
Ресурсы используются эффективно, если выполнение утвержденного плана достигается оптимальным образом.

Формирование групп проверяющих предусматривает определение количества внутренних аудиторов (а также привлеченных специалистов и консультантов) и осуществляется согласно календарным графикам (планам) проведения аудиторских проверок и смете расходов, утвержденным Советом.

2040 – Политики и процедуры

Руководитель внутреннего аудита должен внедрить внутренние политики и процедуры, регулирующие деятельность подразделения внутреннего аудита.

Интерпретация:

Форма и содержание политик и процедур внутреннего аудита зависят от размера и структуры подразделения внутреннего аудита и сложности выполняемой им работы.

2050 – Координация деятельности

В целях обеспечения надлежащего охвата и минимизации двойной работы руководителю внутреннего аудита следует  обмениваться информацией и координировать деятельность с другими внутренними и внешними сторонами, оказывающими услуги по предоставлению гарантий и консультаций.

Интерпретация:

а) При установке связи между внутренним и внешним аудитом необходимо принимать во внимание различие их ролей и функций: внешние аудиторы осуществляют проверки с целью подтверждения достоверности ежегодных финансовых отчетов, а внутренние аудиторы отвечают за оценку адекватности применяемых процедур и полученных фактов, которые использовались в их выводах относительно годового финансового отчета. Руководитель внутреннего аудита должен поддерживать связь с внешними аудиторами и осуществлять координацию работы внутренних и внешних аудиторов, которая необходима для обеспечения взаимного признания и уважения, что дает возможность максимального охвата аудитом всех направлений деятельности Общества и недопущение случаев дублирования аудиторских проверок;

б) внутренние и внешние аудиторы должны проводить периодические встречи, на которых обсуждать общий план аудита, приоритеты, цели и полученные данные, и где происходит обмен информацией с целью получения понимания, соответствует ли работа одного из аудиторов целям другого аудитора. Целесообразно также рассмотреть преимущества совместных программ обучения и совместной работы аудита;

в) руководитель внутреннего аудита должен предоставлять внешним аудиторам информацию относительно методов, средств и терминологии, используемых внутренними аудиторами.

При необходимости руководитель внутреннего аудита вместе с внешними аудиторами обсуждает направления взаимодействия на основании предоставленных документов. Эти документы могут касаться:

  • существенной недостаточности контроля;
  • ошибок и нарушений;
  • противозаконных действий;
  • решений руководителей Общества;
  • противоречий с руководителями;
  • трудностей, возникающих во время аудиторской проверки и т.п.

г) внутренним аудиторам, как правило, не предоставляется прямой доступ к документации внешнего аудитора, однако  отношения между внутренними и внешними аудиторами должны складываться так, чтобы внешний аудитор смог предоставить доступ к документам, необходимым внутреннему аудитору.
Внешние аудиторы могут использовать выводы внутренних аудиторов, ответы руководителей на эти выводы и отчеты, свидетельствующие о результатах деятельности внутреннего аудита. Эти материалы используются внешними аудиторами при определении объемов их работы. Поскольку внутренний аудит проводит оценку системы внутреннего контроля Общества, то внешний аудитор должен удостовериться, что деятельность внутреннего аудита является спланированной и выполняется эффективно. Обе стороны должны понимать смысл данной проверки, что является неотъемлемой составляющей деловых отношений;

д) Руководство Общества может обратиться к руководителю внутреннего аудита с просьбой дать оценку результатам  деятельности внешних аудиторов. Вывод руководителя внутреннего аудита должен быть аргументированным;

е) определенная информация, полученная от внутреннего аудита (при содействии со стороны руководства Общества) может помочь государственным органам, уполномоченным осуществлять контроль за деятельностью Общества, которые стремятся к улучшению деятельности предприятия. Предоставление аудиторского отчета или любой другой информации органа контроля может быть осуществлено только при условии получения официального подтверждения от руководства Общества.

2060 – Отчетность перед высшим исполнительным руководством и Советом

Руководитель внутреннего аудита должен периодически отчитываться перед высшим исполнительным руководством и Советом (или иным коллегиальным органом управления) о целях, полномочиях и обязанностях внутреннего аудита, а также о ходе выполнения плана работы. Отчет должен также содержать информацию о существенных рисках и проблемах контроля, включая риски мошенничества, проблемах корпоративного управления, другие сведения, необходимые высшему исполнительному руководству и Совету.

Интерпретация:

а) Руководитель внутреннего аудита должен не менее одного раза в год подавать отчеты о работе своего подразделения, в которых отражать выявленные в ходе аудиторской проверки факты недостатков в деятельности Общества и соответствующие рекомендации по их устранению.

Частота предоставления отчетности и ее содержание определяются в ходе обсуждений с высшим исполнительным руководством и зависят от важности сообщаемой информации и срочности действий, требуемых со стороны высшего исполнительного руководства и Совета (или иного коллегиального органа управления);

б) при наличии доказательств совершения правонарушения руководитель внутреннего аудита немедленно сообщает об этом  руководству с предоставлением весомого доказательства (показания) или основательных подозрений. Руководство Общества должно определиться относительно принятия дальнейших мер, при этом внутренний аудитор вправе предоставлять предложения относительно основных направлений проведения расследования этого правонарушения.

2100 – Сущность работы внутреннего аудита

Внутренний аудит должен проводить оценку и способствовать совершенствованию процессов корпоративного управления, управления рисками и контроля, используя систематизированный и последовательный подход.

2110 – Корпоративное управление

Внутренний аудит должен давать оценку и соответствующие рекомендации по совершенствованию процесса корпоративного управления применительно к следующим задачам:

  • популяризация этических норм и ценностей внутри организации;
  • обеспечение эффективного управления деятельностью организации и ответственного отношения к работе;
  • передача соответствующей информации по вопросам рисков и контроля внутри организации;
  • координация деятельности и обмен информацией между Советом, внешними и внутренними аудиторами и исполнительным руководством организации.

2110.А1 – Внутренний аудит должен оценивать дизайн, реализацию и эффективность целей, программ и деятельности организации в вопросах, связанных с этикой.

2110.А2 – Внутренний аудит должен оценить, соответствует ли система управления информационными технологиями стратегии и целям организации.

2110.К1 – Цели заданий по консультированию должны соответствовать общим ценностям и целям организации.

предыдущая < 6 стр.> следующая
Возврат в Оглавление

Ср, Январь 30 2013 » ─ Внутренний аудит

Login