Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Официальная позиция 2012 г.: учет и налогообложение бесплатного питания.

По вопросам учета и налогообложения затрат организации на бесплатное питание в 2012 году были опубликованы следующие письма.
В письме от 27.08.2012 N 03-07-11/325 Минфин разъясняет, что питание, которое работодатель предоставляет сотрудникам бесплатно, облагается НДС. Одновременно, НДС уплаченный поставщику питания, работодатель вправе принять к вычету из бюджета. Аналогичная позиция высказывалась Минфином в письме от 05.07.2007 N 03-07-11/212.


Письмом от 04 июня 2012 № 03-03-06/1/292 Минфин РФ разъясняет порядок учета затрат на оплату услуг сторонней организации по обеспечению сотрудников горячим питанием. В своих разъяснениях Минфин ссылается на п. 4 ст. 255 НК РФ, в котором стоимость бесплатного питания, предусмотренное трудовым и (или) коллективным договором может относиться к расходам на оплату труда. Если бесплатное питание не предусмотрено в трудовом или коллективном договоре, то расходы на такое питание не уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании п. 25 ст. 270 НК РФ.


Эта позиция соответствует арбитражной практике в отношении налога на прибыль. Например, Постановлениями ФАС Волго-Вятского округа (дело N А29-11750-2009 от 19.07.2011), ФАС Московского округа (дела N А40-42785/09-116-220 от 15.12.2009 и N А40-89853/08-141-432 от 30.11.2009), ФАС Северо-Кавказского округа (дела N А32-2525/2008-3/36 от 30.10.2008 и N А32-606/2007-51/51 от 18.02.2008) решено, что бесплатное питание, предусмотренное трудовым или коллективным договором уменьшает налогооблагаемую прибыль и НДС не облагается. В случае, если предоставление бесплатного питания не предусмотрено трудовым или коллективным договором, то суды признают правомерным доначисление НДС на стоимость такого питания (Постановление ФАС Московского округа N А40-34660/08-35-115 от 27.04.2009).


В письме № 03-03-06/4/89 от 30.08.2012 Минфин разъясняет порядок налогообложения бесплатного питания, предоставляемого учащимся образовательных учреждениям за счет субсидий. Указано, что выделенные субсидии на эти цели не увеличивают налогооблагаемую прибыль, соответственно, расходы не уменьшают налоговую базу по прибыли.


В письме от 30.08.12 № 03-04-06/6-262 Минфин в очередной раз разъясняет порядок налогообложения расходов организации на чай, кофе, сахар, сливки, приобретаемые для своих сотрудников. В этом вопросе позиция не изменилась с момента опубликования письма УФНС России по г. Москве от 14.07.08 № 28-11/066968. Если организация не может персонифицировать доход, полученный каждым сотрудником от потребления указанных товаров, то НДФЛ не начисляется.


Пт, Февраль 15 2013 » ─ Учет и налоги по операциям

Login