Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Обзор писем с разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ по НДС за октябрь 2013 г.

Письмо Минфина от 17.10.2013 № 03-07-11/43476 /

Вычет НДС по товарам, работам и услугам, использованных для консервации объекта основного средства, возможен только в случае их использования для облагаемых налогом операций.


Письмо Минфина РФ от 9 октября 2013 г. № 03-07-11/42059

Разъяснения по порядку обложения НДС премий, выплачиваемых продавцом покупателю за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, а также за оказание услуг по договору поставки. На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Премии (поощрительные выплаты), в том числе за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, полученные покупателем товаров, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у покупателя не включаются. В то же время необходимо иметь в виду, что в случае если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (поощрительные выплаты), то налогообложение налогом на добавленную стоимость этих услуг у покупателя производится в общеустановленном порядке.


Письмо Минфина от 01.10.13 № 03-07-15/40626

Даны разъяснения о применение 0% НДС при экспорте одной российской организацией другой российской организации товаров с территории Российской Федерации. Для подтверждения правомерности применения 0% НДС в налоговую инспекцию представляется, помимо прочего, контракт (копия), заключенный между российской фирмой и иностранной, предметом которого является поставка товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза. 0% НДС не применяется при реализации товара одной российской организацией другой российской организации, вывозимого с территории РФ в таможенной процедуре экспорта.


Письмо Минфина от 02.10.2013 № 03-07-09/40889.
В случаях, когда счет-фактура датирована продавцом в одном налоговом периоде, а получена покупателем в следующем налоговом периоде, вычет НДС отражается в декларации за тот налоговый период, в котором счет-фактура фактически получена. Налоговым кодексом не регламентирован порядок подтверждения даты получения счета-фактуры, поэтому налогоплательщик должен самостоятельно определить данный порядок в учетной политике.


Письмо Минфина РФ от 04.10.2013 № 03-07-15/41196
Если российская организация по агентскому договору приобретает услуги по доставке груза  с территории иностранного государства у иностранной организации, зарегистрированной за пределами РФ,  то местом реализации этой услуги Российская Федерация не признаётся и, соответственно, услуги НДС не облагаются. В этом случае  российская организация, в том числе применяющая упрощенную систему налогообложения, не является налоговым агентом по НДС.


Письмо Минфина от 08.10.2013 № 03-07-15/41875 /

Налоговая декларация по НДС должна представляться по установленному формату. В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговая декларация обязана быть представлена  начиная с  первого квартала 2014 года. Декларацию по НДС за IV квартал 2013 года можно представить на бумажном носителе.


Письмо Минфина от 11.10.13 № 03-07-09/42466

Корректировочные счета-фактуры и счета-фактуры должны нумероваться  в общем хронологическом порядке (подп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Правилами не предусмотрено начинать ежедневную нумерацию счетов-фактур с первого порядкового номера. Одновременно сообщается, что  ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют идентификации продавца, покупателя, наименования товара, работы, услуги, права, их стоимости, налоговой ставки, суммы НДС – не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (п. 2 ст. 169 НК).


Письмо Минфина от 14.10.13 № 03-11-06/2/42626

Требования кредитора могут быть удовлетворены путем передачи предмета залога в собственность залогодержателя. В этом случае стоимость переданного имущества признается доходом от реализации товаров (работ, услуг). Если залогодатель находился на УСН и при передачи залога, его стоимость превысила 60 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК), то залогодатель обязан перейти с УСН на общий режим налогообложения. Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, в том числе НДС, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций.


Письмо Минфина от 17.10.13 № 03-07-15/43359
Определение места реализации передачи прав на объекты долевого строительства, прав аренды, при уступке денежного требования от иностранной организации для целей исчисления НДС зависит от места государственной регистрации данной иностранной организации. Если иностранная организация не состоит на учете в налоговом органе РФ и не имеет зарегистрированного представительства , то место реализации перечисленных выше операций Российская Федерация не признаётся и, соответственно, НДС не начисляется.


Письмо ФНС РФ от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18594@ /

Если одна российская организация вывозит товар с территории РФ в режиме экспорта и реализует его другой российской организации, ставка НДС ноль процентов не применяется, поскольку не может быть выполнено требование подпункта 1 пункта 1 статьи 165 НК, в соответствии с которым для подтверждения правомерности применения ставки НДС ноль процентов в ичсле прочих документов необходимо представить контракт с иностранным лицом.


Письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18592

Требование о представлении налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота касается деклараций, составленных, начиная с I квартала 2014 года. Налоговые декларации по НДС (в том числе уточненные) за периоды, предшествующие I кварталу 2014 года, могут представляться на бумаге.


Письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18593@ 

Для вычета НДС  по авиабилету, оформленному на иностранном языке, информацию следует перевести на русский язык.


Письмо Минфина от 21 октября 2013 № 03-07-08/43942 /

При аренде движимого имущества (оборудование) российской организацией (арендатор)  у иностранной организации (арендодатель), не состоящей на налоговом учете в Российской Федерации, местом реализации признается РФ и, в таком случае, арендная плата является объектом налогообложения по НДС. Сумму налога должен перечислить в бюджет налоговый агент, т.е. российская организация, арендующая имущество.


Письмо Минфина от 22.10.13 № 03-07-14/44201
При приобретении агентом услуг от имени и за счет принципала продавцы выставляют счета-фактуры принципалу, а не агенту. Правила заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства от 26.12.11 № 1137) не устанавливают особенностей заполнения счетов-фактур по услугам, реализуемым продавцом агенту, действующему от имени и за счет принципала. Поэтому по услугам, приобретаемым от имени и за счет принципала агентом, участвующим в расчетах, счета-фактуры выставляются продавцами услуг принципалам, а не агентам.


Письмо Минфина от 23 октября 2013 № 03-07-11/44418 /

В соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК налоговый агент может принять к вычету НДС, уплаченный за продавца. При этом, в данной статье не указано, когда налоговый агент может воспользоваться вычетом: в периоде уплаты налога или в периоде, следующем после уплаты налога. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость, удержанного налоговыми агентами, после принятия на учет товаров (работ, услуг). Следовательно,  право на вычет у налогового агента возникает в том налоговом периоде, в котором фактически уплачен НДС в бюджет.


Письмо Минфина РФ  от 24.10.2013 № 03-07-09/44918

Если подрядчик, находящийся на упрощенной системе налогообложения выставит заказчику по госконтракту счет-фактуру с НДС, то этот налог следует перечислить в бюджет.


Ср, Декабрь 11 2013 » ─ НДС и акцизы

Login