Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Обзор писем Минфина РФ и ФНС РФ по налогу на прибыль за сентябрь 2013 г.

Письмо ФНС от 03.09.13 № ЕД-4-3/15969@ .
Расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных на территории иностранного государства, могут  учитываться в уменьшение налога на прибыль на основании пп 49  пункта 1 статьи 264 НК РФ. Однако, налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства при уплате соответствующего налога в Российской Федерации, учету в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций не подлежат.


Письмо Минфина РФ от 04.09.2013 г. № 03-03-06/1/36419
Расходы, как на обязательную, так и на добровольную сертификацию системы менеджмента качества и подтверждение соответствия уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании пп. 2 п. 1 ст. 264 НК. При этом такие расходы должны быть  экономически обоснованы и документально подтверждены.


Письмо ФНС РФ от 05.09.13 № ЕД-4-3/16086
Проценты, подлежащие уплате по договору о переводе долга  по невозвращенному  кредиту, если они начислены с даты заключения кредитного договора до даты подписания договора о переводе долга, не учитываются в налоге на прибыль у нового должника. В налоге на прибыль у нового должника учитываются  проценты, начисленные с даты вступления в силу договора перевода долга. При этом учет таких расходов при налогообложении прибыли возможен только в случае, если они обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.


Письмо Минфина РФ  № 03-11-06/2/36986 от 09.09.2013

Неотделимые улучшения, полученные арендодателем после окончания срока аренды безвозмездно, если они были произведены без согласия арендодателя, учитываются в составе внереализационных доходов арендодателя, как  безвозмездно полученные работы. При этом неотделимые улучшения в арендованное имущество, учитываемые как внереализационные доходы должны иметь капитальный характер (реконструкция, модернизация, техническое перевооружение).


Письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-03-06/1/36963
Одним из случаев возникновения отложенных налоговых активов в бухгалтерском учете является отсутствие налогооблагаемой прибыли в текущем отчетном периоде. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете, только в случае, если существует вероятность того, что налогооблагаемая прибыль возникнет в последующих отчетных периодах. До тех пор, пока появится налогооблагаемая прибыль, суммы отложенного налогового актива остаются в бухгалтерском учете без изменения.


Письмо ФНС от 9 сентября 2013 г. № ЕД-4-3/16239

Налоговые органы не должны признавать применение повышающего коэффициента 1,5 к расходам на НИОКР, пока организация не представила в отчет о выполненных этапах работ


Письмо Минфина от 10.09.13 № 03-03-06/1/37235
В налогооблагаемой прибыли не учитывается имущество, безвозмездно полученное российской организацией от другой организации, в случае, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). Таким образом, главными критериями для применения этой нормы является доля участия в капитале субъектов сделки и безвозмездный характер сделки. Поэтому, если организация, являющаяся учредителем, реализовывает имущество и оказывает возмездные услуги «дочке», после чего долг «дочки» заменяется заемным обязательством, и потом заключается соглашение о прощении долга, то о безвозмездной передаче речи идти не может. Поскольку в результате новации не происходит безвозмездной передачи имущества, в том числе и денежных средств, то и нет оснований для применения норм подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК.


Письмо Минфина от 16.09.13 № 03-03-06/1/38129 /
В ситуации, если комиссионером предоставлена скидка покупателю за счет комитента, а также дополнительного вознаграждения комиссионера, то такая скидка не уменьшает налогооблагаемую прибыль налогоплательщика-комитента.


Письмо Минфина РФ – письмо от 16.09.13 № 03-03-06/1/38134
Организация вправе признавать резервы на отпуска косвенными расходами, даже если сама зарплата сотрудников относится к прямым расходам. Решение вопроса, в каких случаях отчисления в резерв на отпуска списываются единовременно, а когда распределяются между готовой продукцией и незавершенным производством, являются предметом рассмотрения Учетной политики.


Письмо Минфина РФ от 17.09.2013 № 03-08-05/38346
Разъяснен порядок  применения при исчислении налога на прибыль правила «тонкой капитализации» (порядок расчета предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов) в отношении постоянного представительства иностранной организации. Указано, что правило «тонкой капитализации» не применяется в отношении постоянного представительства иностранной организации, зарегистрированного на территории РФ. Расходы по процентам, понесенные постоянным представительством иностранной организации в РФ, могут быть учтены при исчислении налогооблагаемой прибыли этого постоянного представительства в порядке, предусмотренном статьей 272 НК.


Письмо Минфина от 23.09.13 № 03-03-06/1/39239
Расходы на ГСМ, которые возмещаются работнику, использующим личный транспорт в служебных целях и получающим за это компенсацию, установленных Постановлением Правительства от 08.02.02 № 92, не учитывается в налогооблагаемой прибыли.


Письмо Минфина от 23.09.13 № 03-03-06/1/39406 / 

Для подтверждения в целях налога на прибыль расходов по использованию личного транспорта в служебных целях, компенсируемых организацией в пределах норм, установленных Постановлением Правительства от 08.02.02 № 92, используются путевые листы, содержащие обязательные реквизиты и заполненные в порядке, утвержденном Приказом Минтранса от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов».


Письмо Минфина РФ от 30.09.13 № 03-03-06/1/40369
Расходы на оплату жилья штатным работникам организации могут быть учтены в налогооблагаемой прибыли в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы. Если с работником не был заключен трудовой договор (нештатный работник),  то расходы на оплату его жилья не уменьшают налоговую базу по прибыли. При этом оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания на территории РФ признается доходом этих работников, полученным в натуральной форме и подлежат налогообложению НДФЛ.


Письмо Минфина РФ от 30.09.2013 № 03-11-06/2/40279
Если по посредническому договору невозможно определить размер агентского вознаграждения, то агент-упрощенец должен включить в доходы всю полученную от принципала сумму.


Письмо Минфина РФ от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39251 /
Если страховщику передается право требования оплаты товара, то  у  первоначального кредитора (продавца товара) возникает доход в виде полученного страхового возмещения.


Письмо Минфина РФ от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39406 /
Компенсация расходов водителей по использованию личного транспорта в служебных целях, учитывается при налогообложении прибыли, но расходы должны быть подтверждены путевыми листами.


Письмо Минфина от 27 сентября 2013 г. № 03-02-07/1/40175 /
Затраты на изготовление копий документов для налоговой проверки учитываются при налогообложении прибыли.

Пн, Декабрь 16 2013 » ─ Налог на прибыль

Login