Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Обзор писем Минфина РФ и ФНС РФ по налогу на прибыль за март 2013 г.

Письмо Минфина от 25.03.13 № 03-03-06/1/9218

Если акционером общества, который владеет более 50% уставного капитала, передан вексель в виде безвозмездной помощи, и он находился в собственности организации более одного года, то при его реализации третьим лицам, доход от его реализации не увеличивает налоговую базу по прибыли.


Письмо Минфина от 25.03.13 № 03-03-06/1/9221

До наступления договорного срока платежа отрицательная разница между доходом от уступки права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. После наступления предусмотренного названным договором срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, включаемым в состав внереализационных расходов налогоплательщика.


Письмо Минфина РФ от 19.03.2013 № 03-11-06/2/8421          

Организация – застройщик при строительстве объектов за счет средств дольщиков определяет налоговую базу с учетом доходов от оплаты услуг застройщика, суммы экономии затрат на строительство, которая определяется как разница между договорной стоимостью объектов и фактическими затратами по строительству, не включающими в себя расходы на содержание службы застройщика, определяемую по окончании строительства.


Письмо Минфина РФ от 15 марта 2013 г. № 03-03-10/7999   /

Выплаты стимулирующего характера, которые зависят от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, учитываются в составе расходов на оплату труда, при условии, если они предусмотрены коллективным (трудовым) договором


Письмо Минфина РФ от 07.03.2013 № 03-03-06/1/6914          

Затраты на приобретение и снос аварийного сооружения с целью строительства нового здания уменьшают облагаемую прибыль фирмы.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/6700 от 06.03.2013          

Расходы по ГСМ учитываются при налогообложении прибыли при выполнении следующих условий:

– расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

–  расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены эти расходы, и (или) документами, которые могут косвенно подтвердить произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).


Письмо Минфина РФ от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/111 /

Субсидии, полученные субъектами малого и среднего предпринимательства в рамках государственной поддержки , включаются в налогооблагаемые доходы пропорционально расходам, оплаченным за счет средств финансовой поддержки вне зависимости от режима УСН.


 Письмо Минфина РФ от 18 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8198 /

Порядок оформления расходов на приобретение права заключения договора аренды земли, предусмотренные статьей 264.1 НК РФ для признания их при налогообложении прибыли, распространяется и на договоры, которые заключены после 31.12. 2011 года


Письмо Минфина от 18.03.2013 г. № 03-03-06/1/8152

Проценты по кредиту, полученному на выплату дивидендов не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Разъяснения выпущено по ситуации, когда строительная компания израсходовала чистую прибыль на текущую хозяйственную деятельность и для выплаты дивидендов вынуждена была взять кредит.


Письмо Минфина РФ от 15.03.2013 г. № 03-03-06/1/7939.

Организация, которая приобрела бывшее в употреблении имущество, вправе уменьшить срок его полезного использования на количество лет или месяцев эксплуатации прежним собственником. Основание:  пункт 7 ст. 258 НК. В случае, если имущество полностью самортизировано у прежнего собственника, то организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования, исходя из его технических характеристиках, соответствия требованиям техники безопасности и других факторов. Однако, данный порядок распространяется на ситуацию, когда основное средство куплено у юридического лица или индивидуального предпринимателя. При покупке основного средства у физического лица, срок полезного использования на объект устанавливается без учета срока его эксплуатации у этого физического лица.


Письмо Минфина РФ от 15.03.13 № 03-03-06/1/7994

Суммы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ФОМС на обязательное медицинское страхование, доначисленные по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления.


Письмо ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320 /

На примере показывается порядок отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых платежей по налогу в случае, если в течение года налогооблагаемая прибыль уменьшилась.


Письмо Минфина от 13 марта 2013 г. № 03-11-11/98 /

В налоговую базу при упрощенной системе налогообложения не включаются суммы, поступающие из ФСС в возмещение произведенных расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.


Письмо Минфина РФ от 12 марта 2013 г. № 03-03-06/7287 /

При одновременном выполнении нескольких НИОКР на сторону в качестве исполнителя и для собственных нужд, работы, выполненные для собственных нужд организация вправе учесть в размере фактических затрат с применением повышающего коэффициента 1,5.


Письмо Минфина РФ от 12 марта 2013 г. № 03-08-05/7342 /

Налоги аналогичные налогу на прибыль, уплаченные на территории иностранного государства, принимаются к зачету из бюджета при соблюдении двух условий:

  • обязательное включение доходов от источников в иностранных государствах в расчет налога на прибыль;
  • сумма налога фактически уплачена с этих доходов на территории иностранного государства

Письмо Минфина РФ от 11 марта 2013 г. № 03-11-06/2/7121 /

Организация, находящаяся на упрощенной системе налогообложения, при реализации товаров со скидками, в доходы включает суммы, фактически поступившие от покупателей, то есть за вычетом предоставленных скидок.


Письмо Минфина РФ от 05.03.2013 № 03-04-05/4-177.

Налогоплательщик – налоговый резидент самостоятельно уплачивает налог с доходов в виде дивидендов, полученных от иностранной организации, по ставке 9%. Основание: подпункт 1 пункта 3 статьи 208 НК РФ, в котором предусмотрено, что дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации. Иностранная организация – эмитент ценных бумаг в этом случае не признается налоговым агентом в отношении выплаченных российским налогоплательщикам дивидендов.


Письмо Минфина РФ от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6313

Дебиторская задолженность должника, в отношении которого осуществляется процедура банкротства, не может быть признана безнадежным долгом в связи с истечением срока исковой давности .


Письмо Минфина от 04.03.13 № 03-03-06/1/6365

При досрочном погашении  простого (процентного) векселя, векселедержатель может уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами на убыток, возникший при досрочном погашении векселя. Основание: налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется не только в момент реализации ценных бумаг, но и в момент их иного выбытии, в том числе погашения. Для векселедержателя, вексель полученный от третьего лица рассматривается как ценная бумага, при погашении которой налоговая  база определяется в порядке, предусмотренном статьей 280 НК РФ.


Письмо Минфина РФ  от 01.03.2013 № 03-04-07/6189

В соответствии с НК только суточные не требуют документального подтверждения их использования. Выплат, компенсирующие расходы налогоплательщика во время командировки, за исключением суточных для учета их в налоге на прибыль должны быть подтверждены документально. Минфина РФ в письме от от 01.03.13 № 03-04-07/6189  согласилось с решением арбитражного суда и признало, что суточные, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку могут не облагаться НДФЛ. Но если работнику при направлении в однодневную командировку выплачены средства для иных, кроме суточных целей, то в составе налоговых расходов они могут быть учтены только при наличии документов, подтверждающих производственный характер расходов, произведенных за счет них.


При каких условиях и в каких случаях вексель не признается доходом для целей налогообложения прибыли. Письмо Минфина от 25.03.13 № 03-03-06/1/9218 – организация, УК которой более чем на 50% состоит из вклада (доли) своего акционера, получила от последнего безвозмездную помощь – векселя, которые находились в собственности организации более одного года, после чего их было решено реализовать третьим лицам. В таком случае вышеуказанные векселя не признаются доходом для целей налогообложения прибыли. Кроме того, векселя получены организацией безвозмездно, организация не понесла расходов на их приобретение. Следовательно, при их реализации соответствующие расходы будут признаваться равными нулю.
Письмо Минфина от 25.03.13 № 03-03-06/1/9221 – вопрос учета для целей налогообложения уступки права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа. До наступления договорного срока платежа отрицательная разница между доходом от уступки права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. После наступления предусмотренного названным договором срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, включаемым в состав внереализационных расходов налогоплательщика.

Вс, Март 31 2013 » ─ Налог на прибыль

Login