Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Обзор писем Минфина РФ и ФНС РФ по налогу на прибыль за апрель 2013 г.

Письмо Минфина от 30.04.13 № 03-02-07/1/      15201

каждое обособленное структурное подразделение подлежит постановке на налоговый учет по месту нахождения. Вывод основан на положениях пункта 1 статьи 83 НК: организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на российской территории, должны быть поставлены на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Обособленным признается любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (созданное на срок более одного месяца).


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/15198 от 30.04.2013  

При реализации обществом доли, ранее выкупленной у своего участника, ООО может уменьшить доходы от реализации данной доли, определяемые с учетом требований статьи 24 Закона № 14-ФЗ, на расходы, связанные с их приобретением и реализацией.


Письмо Минфина РФ от 26.04.13 № 03-03-06/1/14650 /     

В первоначальную стоимость амортизируемого имущества проценты по кредитам (займам), привлекаемым в целях строительства данного имущества, для целей налогообложения прибыли не включаются. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ они подлежат включению в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/14014 от 23.04.        

О порядке документального подтверждения расходов на перевозку грузов автотранспортом. Согласно нормам Гражданского Кодекса перевозка груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или ГК РФ). На основании пункта 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства от 15.04.2011 № 272, оформление транспортной накладной, составленной грузоотправителем, необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза.


Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14035

Минфин России разъяснил порядок применения ставки 0 процентов при выплате дивидендов за счет прибыли, полученной за периоды до 2010 года.

Аналогичное мнение выражено также в письме Минфина от 30.04.13 № 03−03−06/1/15213


Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14039

Крутой разворот в мнении финансового ведомства на вопрос установления срока списания расходов на неисключительные права по лицензионному договору, в котором не установлен срок предоставления неимущественного права на нематериальный актив.

Если срок действия лицензионного договора не определен, он принимается равным пяти годам.
Основание: пункт 4 статьи 1235 ГК, в котором определено, что в случае отсутствия в лицензионном договоре срока его действия, договор считается заключенным на пять лет, предлагает расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение для налогообложения прибыли списывать равномерно в течение 5 лет

Письмо ФНС РФ № ЕД-4-3/7340@ от 19.04.2013.

Рассмотрен порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа. Даны контрольные соотношения показателей налоговой декларации по прибыли при уступке права требования долга третьему лицу.


Письмо Минфина РФ от 17.04.13 № 03-02-07/1/12946 /

Обязанность компании сообщить в налоговый орган о создании обособленного предприятия не зависит от его местоположения. Даже если обособленное подразделение расположено на территории по месту регистрации компании, на основании пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ компания должна представить в налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения.


Письмо Минфина РФ № 03-11-06/2/12500 от 15.04.2013

Доходом налогоплательщика-агента, применяющего УСН, является агентское вознаграждение.  Сумма агентского вознаграждения агента-упрощенца включается в налоговую базу по прибыли на дату поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.


Письмо Минфина РФ от 15.04.13 № 03-03-06/1/12502 /

Если долговое обязательство не предусматривает изменение процентной ставки, то каждый новый транш, в ходе которого заемщику перечисляются денежные средства, необходимо рассматривать как новое долговое обязательство и, следовательно, к каждому такому новому траншу необходимо применять ту ставку рефинансирования ЦБ РФ РФ, которая действовала на дату получения денежных средств по конкретному траншу.


Письмо Минфина РФ от 12.04.13 № 03-02-07/1/12360

До 2012 года контроль за ценами осуществлялся в соответствии  со ст. 40 НК РФ. После 01.01. 2012 года при налоговой проверке правила ст. 40 в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ (подпункты 1 и 6 статьи 4 ) применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны до 1 января 2012 года. При отклонении цены товаров (работ, услуг) менее чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров (работ, услуг), для целей налогообложения принимается цена, указанная в договоре. В обратном случае налоговая база по сделки должна быть скорректирована.


Письмо Минфина РФ от 12.04.13 № 03-03-06/1/12248

Лицензии на те виды деятельности, которые указаны в части 1 статьи 12 Федерального закона № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» после вступления в силу закона становятся бессрочными. Расходы на такие лицензии, которые были недосписаны до вступления в силу закона, могут быть учтены в налоге на прибыль единовременно.


Письмо ФНС от 12 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6811    

В письме разъясняется порядок учета расходов по ремонту строительно-дорожной техники для целей налогообложения.

Установлено, что ремонт дорожно-строительных машин в целях налогообложения относятся к работам.
Моментом признания прямых расходов по запасным частям и материалам, использованным специализированной организацией, осуществляющей ремонт строительно-дорожной техники, является тот отчетный (налоговый) период, в котором заказчиком был подписан акт приемки-передачи работ.

Письмо ФНС России от 12.04.2013 № ЕД-4-3/6812@   

При признании должника банкротом срок исполнения денежных обязательств, возникших до открытия конкурсного производства, считается наступившим. C даты открытия конкурсного производства до даты погашения требований на сумму требований конкурсного кредитора начисляются проценты, которые учитываются в налогооблагаемой прибыли путем их включения в стоимость уступаемого права требования долга. Убыток от уступки данного права с учетом начисленных процентов учитывается для целей налогообложения в следующем порядке: 50 процентов от суммы убытка включается в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования, а остальные 50 процентов – по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.


Письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-07/12256 

Документом, подтверждающим расходы на приобретение электронного железнодорожного билета, является контрольный купон электронного билета (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте).


Письмо Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-11-06/2-12261 

Независимо от даты регистрации перехода права собственности на объект незавершенного строительства, который продан организацией, находящейся на упрощенном режиме налогообложения, доход от реализации признается на дату получения денежных средств


Письмо Минфина РФ – 12.04.2013 № 03-03-07/12250 

В организации, в которой авансовые отчеты оформляются в электронном виде, они являются достаточным основанием для списания командировочных расходов для целей налогообложения. Однако, такие авансовые отчеты обязательно должны быть заверены электронной цифровой подписью.


ПИСЬМО Минфина от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12207 /

Вознаграждение за служебное изобретение, выплаченное работнику после включения патента в состав амортизируемого имущества, учитывается в расходах на оплату труда.

Письмо Минфина РФ от 11.04.2013 № 03-04-06/11996 /

В письме Разъясняется порядок учета компенсации за использование личного имущества работников в производственных целях.


Письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-03-06/2/11897 

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда за соответствующий период.  Бремя доказывания обоснованности учтенных затрат,в соответствии с Определением Конституционного суда от 04.06.07 № 320-О-П лежит на налоговой службе.


Письмо ФНС России от 10.04.2013 № ОА-4-12/6612

В письме расписан порядок приема и обработки уведомления о контролируемых сделках. Подробно читайте здесь.


Письмо Минфина РФ от 09.04.13 № 03-03-06/1/11551

Если в обособленном структурном подразделении не числятся основные средства, то показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения, принимается равным нулю. В этом случае в  формуле расчета доли налога на прибыль, приходящегося на структурное подразделение, участвует только показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда).


Письмо Минфина РФ от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347

Обоснованность списания неистребованной дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности должна быть подтверждена первичными документами.


Письмо Минфина РФ от 5 апреля 2013 г. № 03-11-06/2/11195

Пени, начисленные собственникам жилья за неоплату жилищно-коммунальных услуг, включаются в состав внереализационных доходов


Письмо Минфина РФ от 05.04.2013 № 03-03-06/2/11148

Отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год для целей налога на прибыль производятся в порядке, предусмотренном статьей 324.1 НК РФ, также как  для резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников.

В соответствии с требованиями п. 4 ст. 324.1 НК резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год уточняется на конец налогового периода. Однако, в связи с тем, что указанной статьей определен порядок уточнения резерва только для оплаты отпускных, то Минфин рекомендует в отношении резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год организация в учетной политике определить методику резервирования и порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв, а также порядок уточнения размер остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период. Только в этом случае остаток неиспользованного резерва может не включаться в состав внереализационных доходов на конец налогового периода.


Письмо ФНС от 5 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6093         

В случае, если медицинская организация заявила льготу по налогу на прибыль, но не воспользовалась заявленной льготой, запрет на последующее применение льготы в течение пяти лет не применяется


Письмо Минфина РФ от 04.04.2013 № 03-03-06/1/10939         

Если подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, указанных в ст. 275.1 НК РФ, такой убыток признается для целей налогообложения прибыли при соблюдении следующих условий:

  •  стоимость товаров (работ, услуг), соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов;
  • расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, а также подсобного хозяйства и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной;
  • условия оказания услуг (выполнения работ) существенно не отличаются от условий оказания услуг, выполнения работ специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной.

Таким образом, налогоплательщик должен сравнить свои показатели с показателями специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность. При отсутствии на территории деятельности налогоплательщика сопоставимых компаний, для сравнения можно использовать показатели специализированной организации, расположенной на территории ближайшего субъекта Российской Федерации, с учетом необходимых корректировок для приведения показателей в сопоставимый вид.


Письмо Минфина РФ от 2 апреля 2013 г. № 03-01-18/10636   

Размеры дивидендов, которые выплачиваются дочерними организациями своим учредителям, не требуют дополнительной проверки. Поскольку величина доходов от долевого участия в других организациях зависит от суммы чистой прибыли этих организаций, понятие «рыночный уровень цен» в отношении таких доходов не применяется


Письмо Минфина РФ от 02.04.13 № 03-05-05-01/10624

Совокупность функционально связанных со зданием или сооружением объектов, перемещение которых причинит его назначению несоразмерный ущерб, для целей налогообложения считается единым объектом недвижимого имущества. В состав объекта недвижимости не включаются отдельные инвентарные объекты движимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба назначению здания и которые не являются неотъемлемой частью его функционирования.


Письмо Минфина РФ от 1 апреля 2013 г. № 03-03-10/10294

В письме разъясняется порядок применения повышающего коэффициента 1,5 в отношении расходов на оплату труда при проведении НИОКР.


Письмо Минфина от 01.04.13 № 03-03-10/10292
При уступке прав и замены конкурсного кредитора право получения процентов не является самостоятельным требованием и всегда следует за правом конкурсного кредитора на реестровое требование. При определении налогооблагаемой прибыли указанные проценты включаются в стоимость уступаемого права требования долга.


Пн, Май 6 2013 » ─ Налог на прибыль

Login