Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Обзор писем Минфина РФ и ФНС РФ по налогу на прибыль за май 2013 г.

Письмо ФНС РФ от 31.05.2013 № ЕД-4-3/9944@).
До 2013 года вопрос о том, в какой момент начислять амортизацию по недвижимости, являлся спорным. Глава 25 НК РФ не давала однозначного ответ на вопрос о том, надо ли дожидаться подачи документов на регистрацию права собственности, что подтверждено постановлением Президиума ВАС от 30.10.2012 г. № 6909/2012. Если компания не начинала амортизировать недвижимость до подачи документов на право собственности, то теперь можно составить уточненные декларации за прошлые годы и уменьшить налог на прибыль.


Письмо Минфина РФ от 30.05.2013 № 03-03-06/1/19742

У налогоплательщиков – участников общества с ограниченной ответственностью (ООО), в отличие от акционеров акционерного общеста, при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения размеров долей участников, возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций. Льгота по налогообложению увеличения стоимости акций предусмотренная подпунктом 15 п. 1 ст. 251 НК РФпредусмотрена только для акционерных обществ, но не для ООО. Внереализационный доход в размере увеличения номинальной стоимости доли участника в уставном капитале ООО облагается по ставке налога на прибыль организаций, установленной п. 1 ст. 284 Кодекса, т.е. в размере 20%.


Письмо Минфина РФ от 29.05.2013 № 03-03-06/1/19566
Задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной для целей налога на прибыль в случае, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ основаниям, либо в случае ликвидации организации в установленном порядке.


Письмо Минфина РФ от 24.05.2013 № 03-02-07/1/18634
Осуществление деятельности, имеющей разъездной характер, без создания стационарного рабочего места, не отвечающего признакам обособленного подразделения, предусмотренных в пункте 2 статьи 11 НК РФ, не влечет обязанности встать на учет в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности. Согласно действующему НК РФ, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.


Письмо ФНС от 24.05.2013 № СА-4-9/9466 /
Затраты организации, связанные с открытием и обслуживанием банком невозобновляемой кредитной линии, могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. В письме также даны разъяснения о налогообложении НДС монтажных и пуско-наладочных работ, выполненных иностранным подрядчиком, не состоящим на учете в налоговых органах на территории РФ. Местом реализации работ в отношении оборудования, находящегося на территории РФ, признается Российская Федерация. В случае приобретения услуг иностранного подрядчика российская организация признается налоговым агентом, обязанным удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.


Письмо Минфина РФ от 23 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18308 /
Расходы на услуги химчистки, полученные в гостинице во время командировки можно учесть в составе командировочных только при условии их производственной направленности, документального подтверждения и экономической обоснованности


Письмо Минфина РФ от 23.05.2013 № 03-03-06/1/18410 /
Затраты на оплату труда работников, занятых сверхурочно, относятся к расходам на оплату труда.
Сверхурочная работа должна быть оплачена в повышенном размере. За первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере(ст. 152 ТК РФ). Компания вправе установить и более высокую компенсацию сотрудникам за сверхурочные часы. Если этот порядок оплаты предусмотрен в коллективном договоре, то их можно учесть при расчете налога на прибыль на основании п. 3 ст. 255 НК РФ.


Письмо Минфина РФ от 22.05.2013 № 03-03-06/2/18071 /
Затраты на содержание объекта основных средств можно не раньше его постановки на учет в качестве основного средства.


Письмо Минфина РФ от 21.05.2013 № 03-03-06/1/17911
При покупке основных средств, бывших в употреблении организация вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет эксплуатации предыдущим собственником.


Письмо Минфина РФ от 21.05.2013 № 03-03-06/1/17905 /
Приобретая полностью самортизированные основные средства (период фактического использования предыдущим собственником основного средства превысил срок полезного использования, определенный согласно Классификации основных средств), организация приобретатель вправе самостоятельно установить для них срок полезного использования.


Письмо Минфина РФ от 21.05.13 № 03-11-11/17926 

Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, имеет право  без ограничений уменьшить налог на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС вне зависимостиот того, что он зарегистрирован в ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.


Письмо Минфина РФ от 17.05.2013 № 03-03-06/1/17267 /
Расходы на рекламные видеоролики в торговых залах магазинов не нормируются, только в случае, если их размещением занимаются средства массовой информации.


Письмо Минфина РФ от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17011
Расходы арендатора на коммунальные платежи могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения. При учете расходов, связанных с содержанием арендуемых зданий и сооружений, следует принимать во внимание пункт 22 Информационного письма ВАС от 11.01.2002 № 66, согласно которому, заключенное арендатором и арендодателем соглашение, устанавливающее порядок участия арендатора в расходах на потребленную электроэнергию, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения.


Письмо Минфина РФ от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17014
О признания для целей налогообложения прибыли организаций доходов от выполнения строительно-монтажных работ выполняемых в течении более одного налогового периода / При выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, например, строительно-монтажные работы, в которых не предусмотрена поэтапная сдача работ, цена договора на их реализацию может распределяться налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов


Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-03-10/17230
В письме ается развернутое разъяснение в каком порядке учитываются расходы на НИОКР в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ с 1 января 2012 г.


Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17142
Возмещение стоимости проезда от места жительства (места сбора) работников к месту вахты и обратно железнодорожным транспортом учитываются при налогообложении прибыли, если это предусмотрено коллективным договором.


Письмо Минфина РФ от 16 мая 2013 № 03-01-18/17193 /
Два правила признания сделок контролируемыми. Во-первых, если сделка заключена между российской организацией и взаимозависимой с ней фирмой в офшоре, то такая сделка признается контролируемой независимо от годовой суммы доходов по ней. Во-вторых, положения НК о контролируемых сделках не применяются к договорам займа, кредита (включая товарный и коммерческий кредиты), поручительства, банковской гарантии, которые заключены до вступления в силу федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ и условия которых не менялись после этой даты. Это имеет смысл, конечно, только для тех договоров, действие которых продолжилось и после упомянутой даты.


Письмо Минфина РФ от 15.05.2013 № 03-11-11/16941
Рассмотрен порядок учета налогоплательщиком-комитентом, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, доходов, полученных в рамках договоров комиссии. В указанном случае доходом комитента от операций по реализации товаров комиссионером признается вся полученная сумма выручки от реализации товаров в рамках договоров комиссии, включая комиссионное вознаграждение комиссионера. При этом датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).


Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-08-05/16954
При налогообложении прибыли иностранной организации – резидента Королевства Дания доходов от доверительного управления имуществом, составляющим закрытый ПИФ, необходимо учитывать нормы Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Дании


Письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-03-06/2/16693
Расходы коммунальных услуг, понесенные в рамках заключенного договора на оказание таких услуг, учитываются в целях налога на прибыль.


Письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-03-06/1/16722
Если решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли, сформированной за периоды до 2010 г., принимается после 1 января 2011 г., то для применения нулевой ставки по налогу на прибыль необходимо в том числе, чтобы стоимость приобретения доли не превышала 500 млн. руб.


Письмо Минфина от 13.05.2013 г. № 03-03-06/2/16376
Капитальные вложения в объекты арендованных основных средств, произведенные арендодателем, амортизируются в течение срока действия договора аренды. По окончанию срока договора аренды, арендатор должен прекратить начисление амортизации по этим капитальным вложениям. При этом арендатор имеет право после прекращения договора аренды потребовать от арендодателя возместить стоимость неотделимых улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды в соответствии с п. 2 ст. 623 ГК.


Письмо Минфина России от 06.05.2013 N 03-03-06/1/15774
Расходы в виде процентов по кредиту, полученному для того, чтобы выплатить дивиденды, не уменьшают налоговую базу по прибыли, поскольку этот кредит не направлен на получение дохода, соответственно эти затраты не удовлетворяют требованиям ст. 252 для признания их налоговыми расходами.


Письмо Минфина России от 06.05.2013 N 03-03-06/1/15655
Расходы в виде платежей по договору коммерческой концессии могут учитываться в целях налога на прибыль с начала использования комплекса исключительных прав, вне зависимости от даты государственной регистрации договора концессии


Письмо Минфина России от 06.05.2013 N 03-08-05/15689
Разъясняется порядок налогообложения доходов, полученных от российской организации, филиалом турецкого банка, расположенного в Великобритании, если компетентные органы Великобритании не подтверждают резидентство филиала.


Письмо Минфина РФ от 06.05.2013 № 03-03-06/1/15658 /
Расходы по договору временного пользования объектом капитальных вложений, право собственности на который не зарегистрировано, можно учесть при налогообложении прибыли.


Пн, Июнь 3 2013 » ─ Налог на прибыль

Login