Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Обзор писем Минфина РФ и ФНС РФ по налогу на прибыль за июнь 2013 г.

Письмо Минфина РФ от 28.06.2013 № 03-03-06/1/24634  

В дополнение к письму  от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17014, где разъяснялся порядок распределения цены договора между отчетными периодами, Минфин РФ сообщает следующее. При выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, цена договора на их реализацию может распределяться налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.


Минфин – письмо от 28.06.2013 № 03-03-06/1/24671 /  

Даны подробные разъяснения по вопросу  формирования первоначальной стоимости основного средства Минфин РФ, фактические затраты на создание которого частично возмещены за счет предоставленных из бюджета субсидий,  как для целей налогового учета, так и в бухгалтерском учете.,


Письмо Минфина РФ  от 28.06.2013 № 03-08-05/24718  

Российская организация, не имеющая постоянного представительства в Индии,  оказала индийской фирме технические услуги. Оплата услуг заказчиком произведена за минусом, удержанного в Индии налога на доходы. В соответствии с российско-индийским соглашением об избежании двойного налогообложения на территории Индии может быть удержан налог на доходы с сумм вознаграждения за технические услуги, оказанные российской организацией, не имеющей в Индии постоянного представительства. Российская компания вправе зачесть удержанный налог при уплате налога на прибыль в России при представлении налоговой декларации и подтверждающих документов. При этом сумма вычета не должна превышать сумму налога на доход, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством России.


Письмо Минфина от 26 июня 2013 г. № 03-11-06/2/24269 /

Если управляющая организация, находящаяся на УСН, выступает посредником по закупке коммунальных услуг по заказу жильцов, то доходом этой компании является только посредническое вознаграждение, а не вся сумма оплаты за коммунальные услуги


Письмо Минфина РФ от 25.06.2013 № 03-08-05/23999

Разъясняется порядок налогообложения дохода в виде дивидендов на основании Соглашения между правительствами РФ и Кипра об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. Законом предусмотрено налог на доходы в виде дивидендов  в государстве источника дохода производится по ставкам 5 или 10%. Пятипроцентная ставка налога  применяется в случае, если инвестор прямо вложил в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 евро, а 10-процентная ставка налога – во всех иных случаях. В письме разъясняется что считается прямым вложением в капитал и порядок применения принципа « вытянутой руки» в сделках по прямому вложению в капитал.


Письмо Минфина РФ от 25.06.2013  № 03-03-06/1/23941  

О порядке учета  затрат, связанных с приобретением карт водителя. Карта водителя признается одним из типов карт тахографа.  Согласно статье 20 Федерального закона от 10.12.1995 г. №196-ФЗ тахографом признается техническое средство контроля, обеспечивающее непрерывную, некорректируемую регистрацию информации о скорости и маршруте движения транспортных средств, о режиме труда и отдыха водителей транспортных средств.  Таким образом, расходы на приобретение карт водителя налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК, при соблюдении положений статьи 252 НК.


Информационное сообщение Минфина от 21.06.2013.

“Об особенностях налогообложения процентных доходов, выплачиваемых по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением” /

На депозитария, осуществляющего выплату процентных доходов иностранным лицам по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, обязанности налогового агента по удержанию налога на прибыль организаций не возлагаются / Разъяснения даны во избежание неверного толкования положений статьи 310.1 НК, введенных Федеральным законом от 29.12.2012 N 282-ФЗ.


Письмо Минфина РФ от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223 /

Затраты работника на такси в период командировки можно учесть в налоговых расходах при должном документальном подтверждении. В квитанциях на оплату пользования легковым такси должны быть заполнены обязательные реквизиты, предусмотренные «Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом», утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.02.2009 г. № 112


Письмо Минфина РФ от 11.06.2013 № 03-11-11/21720 /

Проценты за пользование кредитом, который получен в связи с приобретением основного средства, признаются материальными расходами.


Письмо Минфина от 11 июня 2013 № 03-03-06/1/21726 /

О порядке формирования резерва по сомнительным долгам. Согласно ст. 266 НК РФ, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, если эта задолженность не погашена в сроки, предусмотренные договором,  не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Формирование резерва по сомнительным долгам  производится с учетом суммы НДС. Эта позиция Минфина соответствует судебной практике (например, определение Конституционного суда от 12.05.05 № 167-О, постановление Президиума ВАС от 23.11.05 № 6602/05).


Письмо Казначейства России от 11.06.13 № 42-7.4-05/5.3-350 / «О заполнении в платежных и расчетных документах реквизита «Вид платежа» /

«…в случае, если указанное в платежном и (или) расчетном документе клиента органа Федерального казначейства значение реквизита «Вид платежа» не соответствует значению, предусмотренному для данного реквизита Положением № 384-П («срочно» или незаполнено), с 1 июля 2013 года такие платежные и расчетные документы возвращаются органом Федерального казначейства клиенту без исполнения в установленном порядке».


Письмо УФНС по г. Москве от 10.06.2013 № 20-14/057743@ /

Сумма гарантийного депозита, полученная от арендатора по договору аренды, в доходы арендодателя не включается.


Письмо ФНС от 10.06.2013 № ЕД-4-3/10475 / “О порядке налогообложения дивидендов” /

Сумма налога на прибыль, которую налоговый агент- плательщик дивидендов удерживает из выплачиваемых доходов, рассчитывается по формуле, одним из показателей которой является показатель “Д”, определяемый как общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (с учетом установленных условий и оговорок) (пункт 2 статьи 275 НК РФ). В этой формуле под предыдущим периодом понимают тот, который непосредственно предшествует текущему. Термин “предыдущий” используется в единственном числе и не предполагает выбор одного из более ранних периодов по отношению к текущему периоду. При этом отмечено, что “текущим” является период, в котором принято решение о распределении прибыли.


Письмо Минфина РФ от 07.06.2013 № 03-03-07/21188 /

При приобретении авиабилета в бездокументарной форме (электронный авиабилет) расходы на перелет командированного сотрудника принимаются к налоговым расходам на основании маршрут/квитанции, сформированной автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок, в которой указана стоимость билета и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица.


Письмо Минфина от 07.06.2013 № 03-03-06/1/21209 /

Компания вправе амортизировать имущество, даже если оно временно не используется. В соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются объекты и, соответственно,  амортизация не начисляется, если основные средства:

  • переданы (получены) по договорам в безвозмездное пользование;
  • переведены по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
  • находятся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев;
  • зарегистрированы в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.

Письмо Минфина от 04.06.2013 № 03-03-06/1/20327 /

Расходы на оплату регистрации прав на недвижимость первоначальную стоимость основных средств не увеличивают.


Письмо Минфина от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/1/20172 /

В целях налогообложения прибыли затраты на приобретение спецодежды, предусмотренной законодательством, учитываются в составе материальных расходов согласно установленным нормам бесплатной выдачи спецодежды.


Письмо Минфина от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/1/20155 /

Доплата разницы между окладом и средним заработком сотрудникам, которая производится работодателем во время обучения, учитывается при налогообложении прибыли при условии, что она предусмотрена трудовым (коллективным) договором


Письмо Минфина РФ  № 03-03-06/4/20195 от 03.06.2013

Разъясняется порядок налогообложения средств, которые благотворительный фонд направляет на поддержку религиозных, общественных, культурных и иных организаций путем предоставления благотворительных пожертвований на основании заключенных договоров.


Письмо Минфина от 03.06.2013 № 03-03-06/2/20149.

Для учета  представительских расходов в целях налога на прибыль не обязательно, чтобы компания заключила с участниками официального мероприятия какие-либо договоры.  Для признания расходов в целях налога на прибыль не имеет значения являются ли участники переговоров физические лица или представители юридических лиц.


Письмо Минфина РФ от 03.06.2013 г. № 03-03-06/1/20097.

Налоговым кодексом не предусмотрено нормирование расходов на бензин. Если расход ГСМ подтвержден путевыми листами и чеками, то его сумму можно учитывать при расчете налога на прибыль даже если превышены нормы расхода топлива. Вместе с тем, при покупке топлива для служебных поездок организация вправе руководствоваться методическими рекомендациями «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 г. № АМ-23-р.


Чт, Октябрь 3 2013 » ─ Налог на прибыль

Login