Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Краткий обзор писем с разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ по НДФЛ за декабрь 2012 г.


Письмо ФНС России от 29.12.12 № АС-4-2/22690       

Грубым нарушением правил учета является отсутствие персонифицированного учета НДФЛ по каждому сотруднику, за что полагается штраф 10000 рублей


Письмо МФ от 29.12.12 № 03-04-05/6-1460 /    

Излишне удержанная сумма НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет РФ, в счет предстоящих платежей, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом заявления налогоплательщика о возврате налога . Налоговый агент возвращает излишне удержанный НДФЛ даже уволившимся работникам.


Письмо Минфина от 27.12.12 № 03-04-05/4-1446        

При исчислении НДФЛ с доходов  от сдачи в аренду участка и недвижимости налоговая база не уменьшается на сумму уплаченного земельного налога и налога на имущество физических лиц.


Письмо Минфина РФ от 19.12.2012 г. № 03-04-05/7-1413     

При приобретении квартиры, в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве, имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру, если  оформлен акт приема-передачи квартиры. Налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, начинает предоставляться  с того налогового периода, в котором будет получен акт приема-передачи квартиры.


Письмо Минфина РФ от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430          

Излишне удержанный НДФЛ должен вернуть налоговый агент по заявлению налогоплательщика даже в случае, если налогоплательщик обратился за ним после увольнения.


Письмо Минфина от 24.12.12 № 03-04-05/6-1426        

В виду того, что на пересечении границы с Белоруссией не ставятся отметки в паспорте, время фактического нахождения белорусских граждан в РФ может определяться по данным внутреннего учета организации (табель учета рабочего времени, путевые листы, приказы и т. д.).  Если по условиям трудового договора предусмотрено, что гражданин Белоруссии должен находиться на территории РФ не менее 183 дней, то к его доходам применяется ставка НДФЛ в размере 13% начиная с первого дня работы.


Письмо Минфина РФ от 14.12.2012 N 03-02-07/1        

Налоговый орган может произвести перерасчет НДФЛ за три налоговых периода (3 года) на основании информации, полученной от соответствующих регистрирующих органов. В уведомлении о перерасчете налога указывается подлежащая уплате сумма налога с учетом уплаченного до перерасчета. Кроме того, налоговый орган вправе провести выездную налоговую проверку в отношении физического лица.


Письмо Минфина России от 14.12.12 № 03-02-08/106  

При рассмотрении вопроса о возможности уплаты НДФЛ за физического лица-налогоплательщика третьим лицом Конституционный Суд  РФ в Определении от 22.01.2004 № 41-О отметил, что это не противоречит правовому смыслу, если платежные документы на уплату налога подписаны налогоплательщиком, а уплата произведена за счет собственных средств налогоплательщика.


Письмо ФНС России от 12.12.2012 № ЕД-4-3/21179@ / “О порядке предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале организации, оплата которой была произведена имуществом”                                                                             

Доход от продажи доли в уставном капитале компании, в случае, если  отсутствуют документы, подтверждающие произведенные расходы на ее приобретение, подлежит налогообложению в полном объеме.


Письмо Минфина России от 11.12.12 № 03-04-05/4-1382               

Доход, полученный физическим лицом при продаже акций, номинальная стоимость которых была уменьшена в ходе обмена (конвертации) акций, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Доходы от операций с ценными бумагами в целях НДФЛ определяется по п. 7 ст. 214.1 НК РФ, а расходы по абз. 4 п. 13 ст. 214.1 НК РФ. При продаже акций с новой номинальной стоимостью, полученных физическим лицом в ходе обмена (конвертации) акций, приведших к уменьшению уставного капитала, в качестве расходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ, признаются расходы налогоплательщика по приобретению акций, конвертируемых в акции с уменьшенным номиналом.


Письмо Минфина РФ от 11.12.12 № 03-04-06/4-348 (новое мнение)

Организация вправе не удерживать НДФЛ со стоимости развлекательных услуг, оплаченных для представителей контрагентов во время их визита на деловые переговоры.


Письмо ФНС России от 11.12.2012 № ЕД-4-3/21023@ / “По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности более трех лет, в которой была произведена перепланировка и получено новое свидетельство о праве”                                                          

При определении дохода при продаже квартиры, имущественный налоговый вычет в сумме, не более одного миллиона рублей, предоставляется при условии владения квартирой на праве собственности налогоплательщиком менее трех лет. Для целей предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ момент возникновения права собственности на квартиру определяется по факту первичной регистрации права собственности на нее. Перепланировка квартиры, не приводящей к изменению её внешних границ, не прерывает течение срока права собственности на квартиру.  Доход, полученный от продажи квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика более трех лет, не подлежит налогообложению НДФЛ.


Письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-04-05/4-1380 <О получении имущественного вычета по НДФЛ>            

Родитель имеет право воспользоваться имущественным вычетом по квартире, оформленной на несовершеннолетнего ребенка. Данная позиция выработана  Конституционным судом РФ.


Письмо Минфина России от 07.12.12. № 03-04-05/7-1379 <О получении социального вычета по НДФЛ>   

Социальный вычет на образование супруги (супруга) Налоговом кодексом РФ не предусмотрен.


Письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-04-06/8-346 <О материальной помощи при рождении ребенка>

При выдаче работнику материальной помощи в связи с рождением ребенка, для правильного исчисления НДФЛ необходимо знать, не получил ли эту выплату второй родитель, так как НДФЛ не облагается материальная помощь в пределах 50 тыс. рублей. Поэтомузапрос налогового агента предоставить Справку о доходах второго родителя является обоснованным.

 


Письмо Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-04-06/8-345 и письмо ФНС РФ № ЕД-4-3/20473@ от 05.12.2012                                       

В письмах разъясняются нюансы оформления справки 2-НДФЛ по доходам сотрудников, работающих в обособленных структурных подразделениях.


Чт, Январь 3 2013 » ─ НДФЛ

Login