Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Краткий обзор писем с разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ по налогу на прибыль за декабрь 2012 г.

Письмо Минфина России от 29.12.12 № 03-03-06/1/732        

Компания не вправе списать премии, выданные работникам к юбилейным датам / <Об учете расходов> Ведь такие выплаты не связаны с производственными результатами сотрудников.


Письмо Минфина России от 29.12.12 № 03-11-09/99  

Страховые взносы за декабрь 2012 года компании, находящиеся на специальных налоговых режимах могут учесть в первом квартале 2013 года, при условии, что режим налогообложения в 2013 г. не изменен.


Письмо ФНС РФ от 04.12.2012 № АС-4-2/20379@        

Возврат денег из кассы можно только на основании документа, удостоверяющего личность покупателя.


Письмо Минфина РФ 29.12.2012 № 03-01-18/10-202 

На сделки между лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства, но действующим на территории РФ через постоянное представительство распространяются нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 105.14 Налогового Кодекса РФ.


Письмо Минфина РФ № 03-03-05/110 от 28.12.2012 

Если организация имеет обособленное структурное подразделение, которое создано без без права ведения коммерческой деятельности, приносящей доход, то налог на прибыль всё равно уплачивается в том же порядке, как и при любом структурном подразделении. Расчет доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, производится в обычном порядке.


Письмо Минфина РФ от 28.12.2012 № 03-01-18/10-201          

Пунктом 5 статьей 105.6 НК РФ предусмотрено, что при подготовке и представлении документации в соответствии со ст. 105.15 НК РФ, налогоплательщик кроме информации о собственной деятельности вправе использовать любые общедоступные источники информации. В том числе можно использовать информацию от своего контрагента, при условии, что эта информация будет доступна и налоговым органам.


Письмо Минфина России от 27.12.12 № 03-03-06/1/723         

Доплата работникам в период нетрудоспособности до среднего заработка учитывается в налогооблагаемой прибыли, если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором.


Письмо Минфина РФ от 27.12.12 № 03-05-05-01/80  

Капитальные вложения, произведенные арендатором в арендованные объекты ОС принимаются к учету как собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды. Сумма капитальных вложений учитывается при расчете налога на имущество. Капитальные вложения в арендованное имущество арендатор учитывает в составе ОС до их выбытия в рамках договора аренды.


Письмо Минфина от 25.12.12 № 03-04-05/4-1435        

Датой оплаты доли уставного капитала общества векселем третьего лица  физическому лицу признается день передачи векселя. Сумма дохода общества в этом случае определяется с учетом документально подтвержденных расходов на приобретение векселя.


Письмо ФНС от 25.12.2012 № ЕД-4-3/22125@               

В письме разъясняется порядок применения льготных ставок по налогу на прибыль организаций на территории новой Москвы в случаях, если законами г. Москвы и Московской области установлены различные условия применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и определены различные категории налогоплательщиков, имеющих право на их применение.


Письмо Минфина от 24 декабря 2012 № 03-03-06/1/719        

Расходы на ремонт асфальтового покрытия дорог, расположенных на земельном участке, находящемся в собственности организации, если дорога используется в коммерческой деятельности, учитываются  для целей налогообложения прибыли на основании п. 1 ст. 260 НК. НДС по таким работам вычитается из бюджета в общеустановленном порядке.


Письмо ФНС от 24.12.2012 № СА-4-7/22020    

При проведении контрольных мероприятий налоговые органы должны устанавливать реальность осуществленной хозяйственной операции. Согласно Постановлению Президиума ВАС от 03.07.2012 № 2341/12, если в ходе проверки установлено, что налогоплательщиком представлены недостоверные первичные документы или установлен факт отсутствия должной осмотрительности при выборе поставщика, но выполнение хозяйственной операции не вызывает сомнения и не оспаривается, размер расходов в целях налогообложения прибыли определяется исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичных сделкам.


Письмо ФНС от 20.12.2012 № ЕД-4-3/21729@               

Доход от реализации недвижимости, полученный до 01.01.2013, признают на дату государственной регистрации перехода права собственности. Данная позиция подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 № 15726/10.


Письмо Минфина РФ от 14.12.2012 № 03-03-06/1/659             

Результаты переоценки нематериальных активов в целях налогообложения прибыли не учитываются.


Письмо Минфина РФ от 12.12.2012 № 03-03-06/4/114             

Премии победителям конкурсов профессионального мастерства не уменьшают налогооблагаемую прибыль.


Письмо Минфина РФ от 05.12.12 № 03-01-18/9-187    

Разъяснен порядок признания взаимозависимости лиц. Приоритетным в определении взаимозависимости является критерий влияния одного лица на другое в силу:

  • участия одного лица в капитале других лиц;
  • возможности диктовать решения и т.д.

Причем, при определении взаимозависимости сторон, необходимо рассматривать как прямое, так и опосредованное влияние через совокупность других лиц.


Письмо Минфина РФ от 05.12.12 № 03-03-10/128

Безвозмездное использование имущества участника общества следует рассматривать как налогооблагаемый доход в целях налога на прибыль. Льгота, которая освобождает от налога на прибыль объекты, полученные на пополнение чистых активов, для этого случая не действует.


Письмо Минфина РФ от 05.12.12 № 03-11-06/2/142        

У агентов, применяющих упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение по договорам посредничества.


Письмо Минфина РФ от 06.12.12 № 03-03-06/1/631

Затраты на демонстрацию рекламных роликов в магазинах подлежат нормированию для целей учета в налоговых расходах. При налогообложении прибыли можно учесть их в сумме, не более 1 процента от выручки.


Письмо Минфина РФ от 06.12.12 № 03-03-06/1/630        

Организация имеет право по Налоговому кодексу отнести во внереализационные расходы убытки, в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (подпункт 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ). При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. Такими документами могут служить постановление о приостановлении или прекращения предварительного следствия по уголовному делу (пп. 1 п. 1 ст. 208 УПК РФ), дата вынесения в котором будет являться датой признания убытка от недостачи материальных ценностей. Приостановление предварительного следствия, когда подозреваемый или обвиняемый установлен (пп. 2 — 4 п. 1 ст. 208 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации), не может являться основанием для включения стоимости похищенного имущества во внереализационные расходы.


Письмо Минфина РФ от 07.12.12 № 03-03-06/1/639        

К налоговой базе по реализации или иного выбытия акций применяется нулевая налоговая ставка по прибыли  (п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Обязательным условием для применения нулевой ставки налога является период владения акциями (долями участия) на праве собственности или ином вещном праве. Срок должен составлять более пяти лет, а начало срока владения начинает исчисляться с момента их приобретения, но не ранее 1 января 2011 года.


Письмо Минфина РФ от 07.12.12 № 03-03-06/2/127

Вне зависимости от того, сколько времени прошло после истечения срока исковой давности и момента обнаружения дебиторской задолженности, компания имеет право списать её в текущем периоде, не корректируя предыдущие налоговые обязательства.


Письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-03-06/1/644

Расходы на юридические услуги можно учесть в налоговых расходах, даже если налогоплательщик не воспользовался их результатами. Например, налогоплательщик платит юристам за подготовку заявления в суд, но в суд не обращается. Расходы в этом случае признаются обоснованными.


Письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-03-06/1/632

Резерв на оплату отпускных должен формироваться в целом по предприятию, но методика его расчета может предусматривать расчет на основании процентов отчислений в резерв по каждому структурному подразделению.


Письмо Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635    

Сумма НДС с авансов, списанных как невостребованная кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности, не подлежит вычету из бюджета. Также эта сумма НДС не уменьшает налогооблагаемую прибыль.


Письмо ФНС России от 07.12.2012 № ЕД-4-3/20706 /      

Налогоплательщики, не осуществляющие хозяйственных операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, и не имеющие объектов налогообложения, представляют в налоговую инспекцию единую (упрощенную) налоговую декларацию. При обнаружении объектов налогообложения налогоплательщики вправе представить за тот же налоговый период декларации по соответствующим налогам. Такие декларации следует признавать уточненными. В этом случае ответственность за несвоевременное представление деклараций не наступает.


Письмо ФНС России от 12.12.2012 № ЕД-4-3/21167@ / “О направлении письма Минфина России”             

ФНС России разъяснила порядок переноса резерва предстоящих расходов на оплату отпусков на следующий налоговый период. Если по итогам обязательной инвентаризации на конец налогового периода, сумма резерва в части неиспользованного отпуска:

  • превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения включается в состав расходов на оплату труда;
  • ниже, чем фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница включается в состав внереализационных доходов.

Сумма резерва в части неиспользованного отпуска определяется как произведение среднедневной суммы расходов на оплату труда на количество дней неиспользованного отпуска на конец года

В случае, если налогоплательщик не предусматривает формирование резерва на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего налогового периода.


Письмо Минфина России от 13.12.2012 г. № 03-11-06/2/145.        

Организация, находящаяся на УСН вправе учесть расходы на аренду квартиру у физического лица для производственных целей при наличии следующих документов: договор аренды, зарегистрированный в установленном законе порядке;

платежные документы;

акт приемки-передачи арендованного имущества.


Письмо от 14.12.12 № 03-03-06/1/658    

Организация имеет право применять повышенные коэффициент амортизации к основным средствам , эксплуатирующимся в три и более смены. Однако, для машин и оборудования, работающих в условиях непрерывного производства, сроки полезного использования, установленные в Классификации, уже учитывают специфику их эксплуатации, поэтому для них повышающий коэффициент не применяется.


Письмо ФНС России от 20.12.2012 № ЕД-4-3/21729@ / “О дате признания в целях налогообложения прибыли дохода от реализации недвижимого имущества, полученного до 1 января 2013 года”             

При реализации недвижимого имущества с обременением (ипотека) доход для целей налогообложения налогом на прибыль организаций по методу начисления признается на дату государственной регистрации перехода права собственности. Этот вывод соответствует позиции Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 N 15726/10. Основание: Налоговый кодекс РФ связывает возникновение объекта налогообложения (при исчислении налога на прибыль в отношении реализации объектов недвижимого имущества) с моментом передачи права собственности на объекты. Наличие залогового обременения (права кредитора требовать удовлетворения из стоимости заложенной вещи) не изменяет момента перехода права собственности на предмет залога к покупателю. В силу императивной нормы ГК РФ переход права собственности на реализуемые объекты недвижимости связан с моментом его государственной регистрации; внесение сторонами сделки дополнений в договор купли-продажи, предусматривающих иной порядок перехода права собственности на недвижимость не основан на положениях ГК РФ и не может изменять налоговых последствий состоявшейся хозяйственной операции.


ФНС РФ – письмо от 20.12.2012 №ЕД-4-3/21730@.         

Консолидированная группа налогоплательщиков признается созданной с начала года, следующего за годом, в котором налоговым органом зарегистрирован договор о создании группы. В случае присоединения к Группе новых членов, организация обязана внести соответствующие изменения в договор, которые также вступают в силу с начала следующего года.


Ср, Январь 2 2013 » ─ Налог на прибыль

Login