Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Что изменится в налоге на прибыль с 01.01.2013 года?

Скопировать презентацию к себе в блог

&lt;/pre&gt;<br />
&lt;div&gt;&lt;strong&gt;Презентация подготовлена сайтом &lt;a href=&quot;http://buxblog.ru/&quot;&gt;buxblog.ru:&lt;/a&gt;&lt;/strong&gt;<br />
&lt;object id=&quot;player&quot; width=&quot;389&quot; height=&quot;324&quot; classid=&quot;clsid:d27cdb6e-ae6d-11cf-96b8-444553540000&quot; codebase=&quot;http://download.macromedia.com/pub/shockwave/cabs/flash/swflash.cab#version=6,0,40,0&quot;&gt;&lt;param name=&quot;allowfullscreen&quot; value=&quot;true&quot; /&gt;&lt;param name=&quot;allowScriptAccess&quot; value=&quot;always&quot; /&gt;&lt;param name=&quot;src&quot; value=&quot;http://www.authorstream.com/player.swf?fb=0&amp;nb=1&amp;rl=0&amp;ap=0&amp;pl=as&amp;p=1632164_634926778587388750&quot; /&gt;&lt;param name=&quot;allowscriptaccess&quot; value=&quot;always&quot; /&gt;&lt;embed id=&quot;player&quot; width=&quot;389&quot; height=&quot;324&quot; type=&quot;application/x-shockwave-flash&quot; src=&quot;http://www.authorstream.com/player.swf?fb=0&amp;nb=1&amp;rl=0&amp;ap=0&amp;pl=as&amp;p=1632164_634926778587388750&quot; allowfullscreen=&quot;true&quot; allowScriptAccess=&quot;always&quot; allowscriptaccess=&quot;always&quot; /&gt;&lt;/object&gt;&lt;/div&gt;<br />
&lt;pre&gt;Еще больше полезной информации на сайте &lt;a href=&quot;http://buxblog.ru/&quot;&gt;Уголок Аудитора&lt;/a&gt;

Инструкцию по копированию можно почитать здесь

Читать в текстовом формате:

1. Изменения в статьи учета доходов Главы 25 «Налога на прибыль»:

1.1 С 01.01.2013 вступают в силу изменения, внесенные Федеральными законами:

  • № 225-ФЗ от 1 декабря 2008 года “О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства»;
  • № 67-ФЗ от 14.06.2012 г. “Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном»;
  • N 206-ФЗ от 29 ноября 2012 года «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй НК РФ»

1.2. Из перечня доходов, не учитываемых при определении налоговой базы исключены:

доходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ “О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства” (далее – Федеральный закон “О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства”) некоммерческой организации, которые получены от размещения временно свободных денежных средств (пункт 1 подпункт 38 ст. 251).

1.3. Одновременно из расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли исключены:

расходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с Федеральным законом “О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства” некоммерческой организации, понесенные в связи с размещением временно свободных денежных средств (п. 48.9 ст. 270) ;

1. 4. В пункт 2 ст. 251 добавлен подпункт 17:

С 01.01.2013 г. суммы возмещения компенсационных выплат и расходов, полученные профессиональным объединением страховщиков по Федеральному закону № 67-ФЗ от 14.06.2012 г. “Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном» включены в доходы, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

1. 5.  Законом N 206-ФЗ от 29 ноября 2012 года в пункт 3 ст. 271 добавлен абзац,

уточняющий дату реализации недвижимого имущества: Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

2. Поправки, касающиеся изменений в учете амортизируемого имущества:

2.1. По Федеральному закону от 29.11.12 № 206-ФЗ в статьи, касающиеся учета амортизируемого имущества для целей налога на прибыль внесены следующие изменения:

2.2 В пункт 1 ст. 256 добавлен абзац 4 и, начиная с 01.01.2013, года имущество, относящееся к мобилизационным мощностям , подлежит амортизации в общеустановленном порядке.

2.3 В пункт 1 ст. 257 добавлен абзац, который снимает противоречия в определении остаточной стоимости основных средств при выбытии: При определении остаточной стоимости основных средств, в отношении которых были применены положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса, вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы). Комментарий :

Комментарий к изменениям ст. 257:
Министерство Финансов РФ неоднократно разъяснял порядок определения остаточной стоимости при выбытии основных средств, при вводе в эксплуатацию которых, в налоговые расходы была списана амортизационная премия (10 или 30% от суммы капитальных вложений). Например,

  • письмо МФ РФ письмо от 30.04.09 № 03-03-06/1/290;
  • письмо Минфина России от 09.10.12 № 03-03-06/1/527.

Пример № 1:
Организация в 2012 году приобрела новое основное средство за 100000 руб. без НДС. Бухгалтер в налоговом учете отразил следующие операции:

  • Начислил амортизационную премию в размере 10 % – 10000 руб.;
  • Включил основное средство в группу амортизируемого имущества – 90 000 руб.(100 000 руб. – 10 000 руб.);
  • Начислил амортизацию за 2012 год – 20000 руб.

В 2013 году организацией принято решение продать это основное средство за 75 тыс. руб.

Финансовый результат от реализации с учетом поправок в п. 1 ст. 257:

75000 – (90000-20000) = +5000 руб. – прибыль

Если бы не были внесены изменения в пункт 1ст. 257, то согласно разъяснениям Минфина России в письме от 09.10.12 № 03-03-06/1/527 финансовый результат составил бы:

75000 – (100000-20000) = -5000 руб. – убыток

2.4 Поправки в абзаце 4 п. 9 ст.258 с 01.01.2013 г. отменяют обязанность восстанавливать амортизационную премию, путем увеличения внереализационных доходов, при реализации основных средств, находившихся в эксплуатации менее 5 лет, за исключением если основные средства реализованы взаимозависимому лицу.

Об обязанности по-прежнему восстанавливать, ранее начисленную амортизационную премию к основным средствам, реализованным взаимозависимому лицу в течение пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию указано в:

  • абзаце 4 пункта 9 ст. 258;
  • абзаце 2 подпункта 1 пункта 1 ст. 268

Взаимозависимость лиц определяется по статье 105.1. «Взаимозависимые лица» НК РФ

Пример № 2:
Организация в 2012 году приобрела новое основное средство за 100000 руб. без НДС. Бухгалтер в налоговом учете отразил следующие операции:

  • Начислил амортизационную премию в размере 10 % – 10000 руб.
  • Включил основное средство в группу амортизируемого имущества – 90 000 руб.(100 000 руб. – 10 000 руб.). Начислил амортизацию за 2012 год – 20000 руб.

В 2013 году организация продала это основное средство взаимозависимому лицу за 75000руб.

Финансовый результат от реализации с учетом поправок в абзац 4 п. 9 ст. 258:

75000 – (100000-20000) = – 5000 руб. – убыток

2.5 Отменен пункт 11 ст. 258, согласно которому амортизация по основным средствам, права на которые требовали государственной регистрации, начиналась с момента подачи документов на регистрацию. Одновременно в пункт 4 ст. 259 внесены изменения, которые однозначно толкуют, что с 01.01.2013 г. амортизация по основным средствам начисляется по общему правилу вне связи с фактом подачи документов на государственную регистрацию.

2. 6 В подпункт 1 пункта 1 ст. 259.3 добавлен абзац, согласно которому введено ограничение по применению повышающего коэффициента к основной норме амортизации:

  • С 01.01.2013 года повышающий коэффициент амортизации можно будет применять к основным средствам, работающим в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, принятым на учет до 1 января 2014 года.

3. Прочие изменения в главу 25 НК РФ по Федеральному закону N 206-ФЗ от 29 ноября 2012 года «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй НК РФ»

3.1 В пункте 2 ст. 266 добавлены новые абзацы, которые расширяют перечень оснований для признания просроченной дебиторской задолженности безнадежной. С 01.01.2013 дебиторская задолженность признается безнадежной не только по причинам истечения срока исковой давности или из-за ликвидации или в соответствии с актом госоргана , но и в случае, если налогоплательщику судебным приставом возвращаются исполнительные документы с отметкой об окончании исполнительного производства по следующим основаниям:

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денег и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

3.2  Изменениями в подпункте 1.1 пункта 1 ст.269 продлевается период действия лимитов по учету в расходах процентов по долговым обязательствам до 31 декабря 2013 года.

3.3.  В пункте 4.1. ст. 276 уточнен порядок признания убытков, полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление :

  • Убытки, полученные в течение срока действия договора доверительного управления, по условиям которого учредитель управления не является выгодоприобретателем, от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при определении налоговой базы по налогу учредителем управления и выгодоприобретателем.

4. Прочие изменения В главу 25 внесены некоторые стилистические и редакционные изменения, не рассмотренные нами. Например, теперь в НК РФ бухгалтерская отчетность дополнена словом финансовая.

С 01.01.2013 фраза «бухгалтерская отчетность» заменяется на фразу «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».

Спасибо за внимание.

Вт, Январь 1 2013 » ─ Налог на прибыль, ■ Новое в налогообложении 2013 г.

Login