Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Что делать, если счет-фактура своевременно не зарегистрирована в журнале учета

Вопрос:

ОАО просит разъяснить порядок регистрации счетов-фактур, своевременно незарегистрированных в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее – журнал).Постановлением Правительства РФ N 1137 от 26.12.2011 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость” (далее по тексту – Постановление) утверждены форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также правила по его заполнению, согласно которым счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), полученные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 2 журнала учета по дате их получения. Порядок регистрации счетов-фактур, поступивших в адрес налогоплательщика, но ошибочно не зарегистрированных в журнале в периоде их поступления, в вышеуказанном Постановлении не рассмотрен.На основании вышеизложенного просим разъяснить порядок регистрации счетов-фактур, полученных Обществом, но своевременно не зарегистрированных в журнале, а именно:- регистрировать в журнале за период, в котором обнаружен факт неотражения, с указанием фактической даты поступления;- регистрировать в журнале за налоговый период, в котором фактически получен такой счет-фактура, путем внесения дополнительно, к ранее внесенным сведениям, сведений по незарегистрированному счету-фактуре;- регистрировать в “уточненном журнале” за период, в котором получен счет-фактура, путем создания отдельного документа – “дополнительного листа к журналу”.В случае если вышеуказанные варианты являются неправомерными, просим разъяснить порядок регистрации таких счетов-фактур в журнале.При направлении настоящего запроса по вопросам применения законодательства Российской Федерации Общество руководствуется п.1 ст.342 Налогового кодекса Российской Федерации, п.4.3.1 Положения о Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.07.2005 N 169, письмом Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю N 2.4-14/08001 от 06.12.2012, согласно которому Обществу рекомендовано обратиться в Министерство финансов Российской Федерации.В случае если порядок регистрации счетов-фактур не относится к вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах или разъяснения по этому вопросу не входят в компетенцию Министерства финансов, просим указать порядок получения разъяснений по вышеуказанному вопросу в других государственных структурах.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 2 июля 2013 года N 03-07-09/25177

[О регистрации счетов-фактур, не зарегистрированных в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в периоде их фактического получения]

В связи с письмом по вопросу регистрации счетов-фактур, не зарегистрированных в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в периоде их фактического получения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.Порядок регистрации счетов-фактур, не зарегистрированных в периоде их получения, постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года N 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость” (далее – Постановление) не установлен. Поэтому налогоплательщик должен самостоятельно определить такой порядок, имея в виду, что согласно пункту 10 раздела II Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением, в части 2 журнала полученные счета-фактуры подлежат единой регистрации в хронологическом порядке по дате получения.Одновременно отмечаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента
Н.А.Комова

Вт, Октябрь 1 2013 » ─ НДС и акцизы

Login