Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Обзор писем Минфина РФ и ФНС РФ по налогу на прибыль за июль 2013 г.

Письмо Минфина от 29.07.2013 № 03-03-06/1/30009 /

Выходное пособие при увольнении можно учесть в целях налогообложения прибыли при условие, если оно предусмотрено  в трудовом или коллективном договоре.


Письмо Минфина РФ от 29.07.2013 № 03-03-06/1/30023

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. При этом Налоговым кодексом не предусмотрено ограничение по количеству страховых организациях, в которых застрахованы сотрудники. Соответственно, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным на срок не менее одного года с разными страховыми организациями в отношении одних и тех же сотрудников, могут быть учтены в составе расходов для целей налога на прибыль.


Письмо Минфина РФ  от 26.07.2013 № 03-03-06/1/29761

Подпунктом  37 пункта 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам отнесены периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности (патенты на изобретения, промышленные образцы и т.д.). На этом основании, суммы, уплаченные организацией за приобретение неисключительных прав по сублицензионному соглашению, при условии его надлежащей регистрации, учитываются в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли. При этом указанные суммы включаются в состав прочих расходов равномерно в течение срока действия сублицензионного соглашения (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК).


Письмо Минфина РФ от 26.07.2013  № 03-03-06/2/29769 

Разъяснён порядок определения остаточной стоимости реализуемых в 2012 году объектов основных средств, в отношении которых применялась амортизационная премия. В случае реализации основных средств, на которые была начислена амортизационная премия, период эксплуатации которых составил менее пяти лет, остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества  будет равна  разнице между первоначальной стоимостью объекта  минус минус амортизационная премия (10% или 30%) и минус сумма начисленной за период эксплуатации амортизации.


Письмо Минфина РФ от 26.07.2013 № 03-03-06/1/29763 

Программы для ЭВМ признаются нематериальным активом при соответствии критериям, установленным пунктом 3 статьи 257 НК РФ. В случаях, когда на дату ввода нематериального актива в эксплуатацию определить срок действия исключительных прав невозможно, он признается  равным 10 годам. С 1 января 2011 г. имущество (основные средства и нематериальные активы) считается амортизируемым, если его первоначальная стоимость составляет более 40 000 рублей и срок полезного использования более 12 месяцев. Также, с 1 января 2011 г. налогоплательщик имеет право самостоятельно определять срок полезного использования, но не менее двух лет, по нематериальным активам, указанным в подпунктах 1-3, 5, 6 абзаца третьего пункта 3 статьи 257 НК РФ (абзац второй пункта 2 статьи 258 Кодекса).


Письмо Минфина от 26.07.2013 № 03-03-06/1/29764 /

Расходы на рекламный видеоролик можно учесть в налоговых расходах в полной сумме.

Письмо ФНС России от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13609@ /

“По вопросу о порядке принятия к учету автомобиля в качестве основного средства, приобретенного физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения”. Индивидуальный предприниматель вправе принять автомобиль к учету в качестве основного средства на основании акта о приеме-передаче. Кроме того, должны быть документы, подтверждающие приобретение автомобиля физическим лицом (договор купли-продажи, платежные документы об оплате стоимости автомобиля), а также технический паспорт автомобиля. На основное средство необходимо завести инвентарную карточку. Учет основного средства следует вести в соответствии с разделом IХ Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Амортизируемое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с разделами VII и VIII Порядка. Согласно пункта 44 Порядка индивидуальные предприниматели, при приобретении основного средства, бывшего в употреблении, вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного объекта предыдущим собственником.


Письмо Минфина РФ от 24.07.2013  № 03-11-06/3/29245  

В письме разъяснен порядок налогообложения предпринимательской деятельности, связанной с реализацией запасных частей и моторного масла, используемых при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств при общей и упрощенной системах налогообложения.


Письмо ФНС от 19 июля 2013 № ЕД-4-3/13097@ /

Об отсутствии оснований для возникновения внереализационного дохода по налогу на прибыль в результате уменьшения организацией уставного капитала до величины меньшей, чем стоимость ее чистых активов. Согласно закону об ООО (от 08.02.1998 № 14-ФЗ) уменьшение уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов ООО, происходит, если она становится меньше уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом. Согласно правовой позиции ВАС сумма уменьшения УК будет считаться внереализационным доходом. Возникший внереализационный доход будет облагаться налогом на прибыль только в случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке, а, не исходя из требований закона, и участникам общества производится соответствующая выплата  (возврат) стоимости части вклада. ФНС подтвердила, что уменьшение УК на основании закона № 14-ФЗ, зарегистрированное в установленном порядке, не возникает налогооблагаемый внереализационный доход. Это следует из пп. 17 п. 1 ст. 251 НК. Ранее в письме Минфина от 2008 года, отмечалось, что доходы в виде сумм  уменьшения УК не учитываются для целей налогообложения прибыли при условии государственной регистрации такого изменения в установленном порядке. Изложенная выше позиция ФНС РФ направлена в Минфин РФ для согласования.


Письмо Минфина от 18.07.2013 № 03-03-06/1/28117 /

Расходы на оформление визы  и международного страхового полиса, принимаются к учету на момент утверждения авансового отчета по командировке.


Письмо Минфина РФ от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27562 /

Расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, невзирая на то, что выплаты произведены из чистой прибыли, включаются в расходы при налогообложении прибыли организаций на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК.


Письмо Минфина РФ от 12.07.2013 № 03-03-06/1/27251

Проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов (расходов) равномерно в течение всего срока действия договора займа, на последнее число  каждого месяца, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов


Письмо Минфина от 05.07.13 № 03-11-11/166 /

Имеет ли право индивидуальный предприниматель уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому по УСН, на сумму расходов по проезду общественным транспортом в суд, расположенный в другой области, а также на сумму расходов по оплате гостиницы? / Минфин отвечает, что, если  индивидуальный предприниматель, не имеет наемных работников, он не вправе учесть в составе налоговых расходов оплату самому себе проезда и найма жилого помещения.


Письмо Минфина РФ от 04.07.2013 № 03-03-06/1/25596 /

В случае, если налогоплательщик осуществляет рассылку рекламных буклетов на конкретные электронные адреса без указания фамилии, имени, отчества конкретного получателя, то затраты на изготовление каталогов продукции должны быть включены в состав расходов организации на рекламу в соответствии с п. 4 ст. 264 Кодекса. Если налогоплательщик намеревается осуществлять рассылку рекламных буклетов на конкретные адреса с указанием фамилий, имен, отчеств конкретных получателей, каталогов товаров, то эти расходы признаются прочими расходами, связанными с реализацией этих товаров и учитываются в налоговых расходах в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.


Письмо Минфина от 4 июля 2013 г. № 03-03-10/25645 /

Расходы на возмещение упущенной выгоды контрагенту не учитываются при налогообложении прибыли, тогда как расходы на возмещение реального ущерба учитываются при налогообложении прибыли.


Приказ ФНС от 03.07.2013 № ММВ-7-8/231@ /

ФНС вносит изменения в приказ «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам» важную поправку, что расчет ставки рефинансирования за один день производится из количества дней в году равной 360 дням (раньше было 365/366).


Письмо Минфина от 01.07.13 № 03-11-11/24966 /

По вопросам о порядке уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов / «…если индивидуальный предприниматель начал производить выплаты работникам с середины налогового периода (например, с июня 2013 г.), то за отчетные периоды полугодие и 9 месяцев, а также за налоговый период 2013 г. при исчислении суммы налога для указанного налогоплательщика действует ограничение на вычет страховых взносов в размере 50 процентов от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу)».


Письмо ФНС от 1 июля 2013 г. № ОА-3-13/2340 /

Разъяснены вопросы о применении закона об избежании двойного налогообложения между Россией и Великобританией в отношении различного вида доходов, в частности по дивидендам и вознаграждения членам совета директоров российских организаций и др.

Пт, Октябрь 4 2013 » ─ Налог на прибыль

Login