Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Корректировка налоговой базы в декларации по налогу на прибыль за 2012 год.

Главной особенностью налогового периода 2012 года было введение в действие раздела V.1 Налогового кодекса, регламентирующего порядок определения налоговой базы в сделках с взаимозависимыми лицами по следующим налогам:

1) налога на прибыль организаций;

2) налога на доходы физических лиц;

3) налога на добычу полезных ископаемых, установленной в процентах;

4) НДС

Организации, которые имели в 2012 году сделки с взаимозависимыми лицами, впервые отчитаются перед налоговым органом за них 20 мая 2013 года, предоставив Уведомление о контролируемых сделках, порядок составления и представления которой утверждено совместным приказом Министерства Финансов Российской Федерации Федеральной Налоговой Службы от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@.

К установленной дате представления Уведомления о контролируемых сделках, организации уже отчитаются по всем налогам. В связи с этим Минфин РФ в письме от 30 января 2013 г. N 03-03-10/1759 дал разъяснения, как поступить организациям, если они в соответствии с требованиями ст. 105.3 НК РФ самостоятельно произведут корректировку налоговой базы и сумм налогов по итогам 2012 года, в связи с применением цен, отличающихся от рыночного уровня.

Финансовое ведомство напоминает, что в 2013 году налогоплательщики отчитываются в декларациях по старым формам. В частности, по налогу на прибыль организации представят декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@. В этой форме декларации сумма корректировки налоговой базы по прибыли в связи с её пересчетом по одному из методов, предусмотренных в ст. 105.7 НК РФ, необходимо отразить по строке 107 Приложения N 1 к листу 02 налоговой декларации.

Кроме того, ФНС России предлагает налогоплательщикам одновременно с налоговой декларацией представить пояснительную записку.

При подаче налоговой декларации, в которой скорректирована налоговая база в связи с применением трансфертных цен, следует иметь в виду два обстоятельства:

1. При добровольной корректировке налоговой базы организации не могут провести симметричные корректировки, предусмотренные ст. 105.18 НК РФ до специального решения уполномоченного федерального органа. Это означает, что увеличение налоговой базы у одной стороны не дает право уменьшить налоговую базу другой стороне сделки.

2. В переходный период до 2017 года действует особый порядок наложения штрафных санкций за нарушение положений по трансфертному ценообразованию, предусмотренный пунктом 9 статьи 4 Закона N 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения».

Согласно этой статьи привлечение налогоплательщика к ответственности в переходный период осуществляется в следующем порядке:

при вынесении решений о доначислении налогов за налоговые периоды до 2012 г. применяется порядок, действовавший до дня вступления в силу раздела 6 НК РФ;
при вынесении решений о доначислении налогов за 2012 – 2013 годов ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 129.3 Налогового кодекса Российской Федерации не применяется;
при вынесении решений о доначислении налогов за 2014 – 2016 годов ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 129.3 НК РФ применяется в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога;
при вынесении решений о доначислении налогов начиная с 2017 года применяются положения пункта 1 статьи 129.3 НК РФ – штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей.

Учитывая эти обстоятельства, может не бежать впереди паровоза?
репост с сайта audinter

Вс, Март 17 2013 » ─ Налоговый контроль, ─ Отчетность за 2012 г.

Login