Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Положение о стандартах внутреннего аудита акционерного общества. Разделы по итогам выполнения задания. 11

2400 – Информирование о результатах выполнения заданий

Внутренние аудиторы должны сообщать о результатах выполнения задания.

2410 – Критерии информирования

Сообщения о результатах должны содержать определения целей, объема и содержания задания, а также соответствующие заключения, рекомендации и планы действий.

Интерпретация:

а) После завершения аудиторской проверки внутренние аудиторы составляют отчет и подписывают его;

б) в качестве обязательных реквизитов аудиторский отчет должен содержать информацию о содержании и объеме работы (в том числе – об ограничениях в объеме работы, если таковые имели место), период проверки, характер проведенной проверки (плановая, по запросу) и состав группы аудиторов, проводивших проверку;

в) аудиторское заключение содержит основную информацию и выводы;

г) в отчет также могут быть включены факты выявленных нарушений, рекомендации предыдущих аудиторских проверок, а также принятые подразделением меры после последней аудиторской проверки;

д) к отчету прилагаются рекомендации, основанные на выявленных в ходе проверки недостатках и нарушениях, в отношении которых руководители подразделений должны принимать соответствующие меры;

е) внутренний аудитор, уполномоченный подписать аудиторский отчет, назначается руководителем внутреннего аудита. Руководитель внутреннего аудита или назначенное им лицо обязаны проверить и утвердить аудиторский отчет перед окончательным составлением;

ж) при необходимости во время выполнения аудиторского задания может составляться промежуточный отчет в произвольной форме, если необходимо доложить руководству о необходимости принятия срочных мер по исправлению грубых нарушений в работе. Также промежуточный отчет может составляться в случаях, когда имеют место значительные изменения в содержании задачи внутреннего аудита или если необходимо информировать руководство о достижениях. Промежуточный отчет не исключает необходимость составления окончательного отчета.

2410.А1 – В окончательном варианте отчетности о результатах задания должно содержаться общее мнение и/или заключение внутреннего аудитора в случае, если это необходимо.

2410.А2 – Внутренним аудиторам следует включать положительные оценки деятельности объекта аудита в сообщение по результатам  задания.

2410.А3 – При направлении результатов задания внешним сторонам сообщение должно содержать информацию об ограничениях в их распространении и использовании.

2410.К1 – Сообщения о ходе выполнения и результатах заданий по консультированию могут различаться по форме и содержанию в  зависимости от характера задания и потребности клиента.

2420 – Качество сообщений

Сообщения должны быть точными, объективными, ясными, краткими, конструктивными, полными и своевременными.

Интерпретация:

Точными являются сообщения, которые не содержат ошибок и искажений и правдиво описывают соответствующие факты.

Объективными являются достоверные и беспристрастные сообщения, которые появляются в результате справедливой и сбалансированной оценки всех относящихся к делу фактов и обстоятельств.

Ясными являются сообщения, которые легко воспринимаемы и логичны, не используют ненужные технические термины и обеспечивают пользователей всей существенной и относящейся к делу информацией.

Краткими являются сообщения, которые относятся к рассматриваемому вопросу и не содержат ненужных отступлений, избыточной детализации и многословности.

Конструктивными являются сообщения, которые помогают объекту проверки и организации в целом и предлагают необходимые улучшения, если необходимо.

Полными являются сообщения, которые для целевой аудитории содержат всю важную, существенную и относящуюся к делу информацию и наблюдения, необходимые для обоснования выводов и рекомендаций.

Своевременными являются сообщения, которые сделаны в необходимые сроки в зависимости от важности вопроса, чтобы дать возможность  исполнительному руководству принять соответствующие меры по исправлению ситуации.

а) В аудиторский отчет обязательно включаются все важные факты, которые необходимы для подтверждения или предотвращения  неправильных суждений. Менее важная информация (факты) может прилагаться к отчету, передаваться устно или путем неофициальной переписки;

б) в аудиторском отчете должно быть отражено, насколько деятельность проверяемого подразделения соответствует существующим  законодательным и нормативным требованиям, а также представлена информация о достоверности и полноте финансовой документации Общества и правильности ведения бухгалтерского учета. В аудиторском отчете следует обратить внимание на выявление ошибок,  мошенничества и других подобных случаев в деятельности Общества, а также всех ситуаций, которые могут представлять риск убытков для Общества;

в) внутренний аудитор в процессе обсуждения материалов проверки должен согласовать с субъектом аудита все вопросы, касающиеся этой проверки.
Проработка выводов и рекомендаций (как правило) происходит во время аудиторской проверки или после ее проведения. Таким образом,  аудиторы избегают риска неправильного понимания или толкования фактов, то есть субъект аудита может дать пояснения, выразить свое мнение о выявленных в результате проверки фактах, выводах и рекомендациях. Если внутренний аудитор и руководитель подразделения, которое проверяется, не достигли соглашения по какому-то вопросу, это освещается в аудиторском отчете.
Письменные комментарии субъекта аудита могут включаться в отчет как дополнение, а также подаваться в главной части выводов или в сопроводительном письме.

2421 – Ошибки и упущения

Если в окончательном варианте отчетности содержится существенная ошибка или упущение, руководитель внутреннего аудита должен довести исправленную информацию до сведения всех лиц, получивших первоначальный вариант отчетности.

2430 – Использование фразы «выполнено в соответствии с Международными Профессиональными Стандартами Внутреннего Аудита»

Внутренние аудиторы могут сообщать в отчетах, что их задания «выполнены в соответствии с Международными Профессиональными Стандартами Внутреннего Аудита», только в том случае, если это подтверждается результатами программы гарантии и повышения качества внутреннего аудита.

2431 – Раскрытие информации о несоответствии в рамках задания

Если в рамках отдельного адания имело место несоответствие Определению Внутреннего Аудита, положениям Кодекса Этики или Стандартов, отчет должен содержать следующее:

  • Принцип или статью Кодекса Этики или Стандартов, соответствие которому (которой) не было обеспечено полностью или частично;
  • причину(ы) несоответствия;
  • влияние несоответствия на выполнение задания и его результаты.

2440 – Сообщение результатов

Интерпретация:

а) Руководитель внутреннего аудита или назначенное им лицо проверяет и утверждает окончательную отчетность по результатам задания перед ее выпуском и решает, кому и каким образом она предоставляется;

б) аудиторский отчет предоставляется тем сотрудникам Общества, которые могут принять меры по устранению выявленных недостатков или гарантировать их выполнение.

Аудиторский отчет обязательно предоставляется руководителям проверяемого подразделения, а руководству Общества, как правило, предоставляется только резюме.

Аудиторский отчет может предоставляться другим заинтересованным лицам или тем, чьи интересы были затронуты в результате  проведения проверки;

в) информация конфиденциального характера излагается в отдельном заключении. Если она касается руководителей Общества, то аудиторское заключение обязательно предоставляется коллегиальному органу управления Общества.

2440.А1 – Руководитель внутреннего аудита доводит результаты задания до сведения лиц, которые могут обеспечить их должное  рассмотрение.

2440.А2 – Если иное не определено законодательными или нормативными актами, руководитель внутреннего аудита, прежде чем передать результаты сторонним организациям, должен:

  • оценить возможные риски для организации;
  • при необходимости проконсультироваться в установленном порядке с высшим исполнительным руководством и/или юридическим подразделением;
  • контролировать распространение информации, устанавливая ограничения на ее использование.

2440.К1 – Руководитель внутреннего аудита должен довести до клиентов окончательные результаты задания по консультированию.

2440.К2 – В ходе выполнения заданий по консультированию могут быть обнаружены проблемы в области корпоративного управления, управления рисками и внутреннего контроля. В случае, если эти проблемы являются существенными, они должны быть доведены до сведения высшего исполнительного руководства и Совета.

предыдущая < 11 стр.> следующая
Возврат в Оглавление

Вт, Февраль 5 2013 » ─ Внутренний аудит

Login