Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Положение о стандартах внутреннего аудита акционерного общества. Разделы по рабочим документам аудитора. 10

2330 – Документирование информации

Внутренние аудиторы должны документировать соответствующую информацию в целях обоснования выводов и результатов аудиторского задания.

Интерпретация:

а) Рабочая документация аудиторской проверки готовится внутренними аудиторами и проверяется руководителем внутреннего аудита или
другим компетентным лицом, функцией которого является осуществление контроля качества аудиторских проверок. В этих документах предоставляется перечень полученной информации, а также результаты ее анализа, с тем, чтобы учесть все важные моменты и не упустить проблемные вопросы.

Рабочие документы внутреннего аудита должны содержать полную и детальную информацию для того, чтобы просмотрев их, опытный внутренний аудитор, не вдаваясь в суть задач внутреннего аудита, смог понять, какая работа выполнялась, и прийти к аналогичным
выводам;

б) если внутренние аудиторы готовят выводы, касающиеся финансовой информации, то в рабочей документации указывается,  подтверждается ли эта информация необходимыми бухгалтерскими записями;

в) вся рабочая документация по аудиту проверяется руководителем внутреннего аудита или уполномоченным им лицом на предмет подтверждения аудиторского заключения и правильности выполнения всех процедур его проведения.
Подпись проверяющего и указание даты на каждом рабочем документе после его просмотра свидетельствует о проведении контроля  аудиторской проверки;

г) рабочая документация внутренней аудиторской проверки может храниться в бумажном или электронном виде (диски, дискеты и т.п.). Архивы рабочей документации по проведению аудита должны находиться в подразделении внутреннего аудита и доступ к ним имеют только уполномоченные лица . Если рабочая документация внутреннего аудитора хранится не на бумажных носителях, необходимо учесть
возможность ее дублирования.

Руководитель внутреннего аудита разрабатывает требования, касающиеся сохранения рабочей документации по проведению аудиторской проверки. Эти требования должны соответствовать положениям и инструкциям Общества по сохранению служебной документации, а
также действующему законодательству;

д) рабочая документация внутреннего аудитора относится к собственности Общества;

е) внутренние аудиторы не должны разглашать третьим лицам любую конфиденциальную информацию и/или коммерческую тайну, ставшую им известной при выполнении своей работы;

е) доступ внешних аудиторов к рабочей документации внутренних аудиторов может быть предоставлен только с разрешения руководителя Общества или руководителя внутреннего аудита.

2330.А1 – Руководитель внутреннего аудита должен контролировать доступ к документам, относящимся к заданию. Перед тем как передавать документы внешней стороне, руководитель внутреннего аудита должен в соответствующем порядке получить одобрение высшего
исполнительного руководства и/или юридического подразделения организации.

2330.А2 – Руководитель внутреннего аудита должен разработать правила хранения документов, относящихся к аудиторскому заданию, независимо от формы носителя информации.Эти  правила должны соответствовать внутренним организационно- распорядительным
документам организации и нормам законодательства.

2330.К1 – Руководитель внутреннего аудита должен разработать политику сбора, получения, хранения и передачи внутренним и внешним сторонам документов, относящихся к аудиторскому заданию. Эта политика должна соответствовать внутренним организационно-распорядительным документам организации и нормам законодательства.

2340 – Контроль над выполнением аудиторского задания

Для достижения поставленных целей, обеспечения качества работы и повышения квалификации сотрудников подразделения внутреннего
аудита выполнение аудиторского задания должно надлежащим образом контролироваться.

Интерпретация:

а) Степень необходимого контроля зависит от профессионализма и опыта работы внутренних аудиторов, а также сложности проверки. Для обеспечения надлежащего контроля руководитель внутреннего аудита должен принять следующие меры:

  • распределить задачи внутреннего аудита в соответствии с уровнем профессионализма персонала подразделения;
  • убедиться, что внутренние аудиторы понимают обязанности и цели внутреннего аудита;
  • предоставить внутренним аудиторам информацию относительно объема выполняемой работы и согласовать с ними программу работы;
  • при выполнении задания убеждаться, что проверка проводится в соответствии с планом аудита, и в случае отклонений от плана получать объяснение значительных изменений;
  • убедиться, что подготовлены надлежащие рабочие документы, чтобы подкрепить выводы и полученные результаты проверок;

б) руководитель внутреннего аудита несет общую ответственность за осуществление контроля выполнения аудиторского задания, как исполняемого подразделением внутреннего аудита, так и исполняемого третьими сторонами по заказу внутреннего аудита (аутсорсинг), но
может назначить достаточно опытных работников подразделения внутреннего аудита для осуществления контроля;

в) надлежащие доказательства проведения контроля выполнения задания должны быть задокументированы и сохранены.

предыдущая < 10 стр.> следующая
Возврат в Оглавление

Пн, Февраль 4 2013 » ─ Внутренний аудит

Login