Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Положение о стандартах внутреннего аудита акционерного общества. Разделы по управлению внутренним аудитом.

2000 – Управление внутренним аудитом

Руководитель внутреннего аудита должен эффективно управлять подразделением внутреннего аудита таким образом, чтобы обеспечить его полезность для организации.

Интерпретация:

Эффективным считается такое управление подразделением внутреннего аудита, когда:

  • результаты, достигнутые в ходе работы внутреннего аудита, соответствуют целям и обязанностям, содержащимся в Положении о внутреннем аудите;
  • деятельность внутреннего аудита соответствует Определению Внутреннего Аудита и Стандартам;
  • лица, работающие во внутреннем аудите, демонстрируют соответствие требованиям Кодекса этики и Стандартов.

2010 – Планирование

Руководитель внутреннего аудита должен составить риск-ориентированный определяющий приоритеты внутреннего аудита в соответствии с целями организации.

Интерпретация:

а) Руководитель внутреннего аудита отвечает за разработку риск-ориентированного плана.

Руководитель внутреннего аудита принимает во внимание концепцию управления рисками, принятую в организации, включая использование определенных исполнительным руководством уровней риск-аппетита для различных видов деятельности или подразделений организации. Если такой концепции в организации нет, руководитель внутреннего аудита применяет собственное суждение о рисках, сформированное после консультаций с высшим исполнительным руководством и Советом;

б) деятельность Общества подлежит полной или частичной проверке внутренними аудиторами.

Объектами аудиторского контроля должны быть:

  • план, хозяйственные операции и их соответствие действующему законодательству;
  • правила и процедуры, согласно которым осуществляются банковские операции, и их соблюдение;
  • виды хозяйственных операций, эффективность их осуществления и оценка рисков;
  • уровень компьютеризации и информационно-аналитического обеспечения деятельности Общества;
  • управление трудовыми и материальными ресурсами Общества и т.п.;

в) внутренние аудиторы оценивают наиболее рисковые виды деятельности Общества. Риск важно не только обнаружить, но и определить его размер, а также осуществлять постоянный контроль за тенденциями изменения величины риска и разработать комплекс мер по его минимизации;

г) в качестве источников получения информации для оценки рисков руководитель внутреннего аудита может использовать не только переговоры с членами коллегиального органа управления Общества, но и дискуссии с руководителями и работниками структурных подразделений Общества, переговоры с внешними аудиторами, обсуждение законов и нормативных актов, используемые результаты анализа финансовой документации, обзор предыдущих аудиторских проверок, а также направлений экономического развития Обществ. Такие переговоры ведут к выявлению вопросов, которые вызывают озабоченность или заинтересованность руководства Общества относительно отдельных аспектов деятельности;

д) основные цели планирования внутреннего аудита:

  • определить приоритеты и экономически выгодные средства для достижения целей аудита;
  • содействовать проведению проверки и контроля качества аудита;
  • убедиться в том, что внимание уделяется важным аспектам аудита;
  • убедиться в том, что завершение работы происходит согласно заранее определенным целям;

е) подразделение внутреннего аудита должно иметь стратегические, годовые и оперативные (рабочие) планы деятельности:

  • стратегический план – охватывает период от одного до трех лет, в течение которого все основные системы и сферы деятельности проходят аудиторскую проверку. Этот план включает в себя цели аудита, его сферы (участки) и частоту проверки, а также оценку ресурсов, которые будут использоваться;
  • годовой план – охватывает один финансовый или календарный год, переводит стратегический план в схему задач аудита, проводимых в последующий период. Он определяет цель каждого аудиторского задания. Этот план должен быть согласованным с высшим исполнительным руководством и утвержденным коллегиальным органом управления;
  • оперативный (рабочий) план – разрабатывается с целью еженедельной / ежемесячной / ежеквартальной детализации годового плана, демонстрирует использование ресурсов и периодически обновляет информацию, включая:

– цели и сферы конкретных задач аудита;

– бюджет времени и распределение персонала;

– методы, процедуры и доведение информации, включая распределение обязанностей и контроль над выполнением задания;

ж) этапы планирования деятельности внутреннего аудита:

  • определить цели организации;
  • определить цели внутреннего аудита;
  • принимать во внимание значительные изменения в законодательстве и другие внешние факторы;
  • понять систему, структуру и характер деятельности организации;
  • определить, оценить и классифицировать риски, которым подвергается организация;
  • принять во внимание изменения в структуре управления организацией;
  • принять во внимание известные сильные и слабые стороны системы управления и контроля рисками;
  • принять во внимание известные сильные и слабые стороны системы внутреннего контроля;
  • принять во внимание интересы и чаяния руководства;
  • определить участки аудита с точки зрения услуг, функций, процессов и основных систем;
  • определить тип аудита (например, операционный, финансовый);
  • принять во внимание планы внешнего аудита и других органов контроля;
  • оценить необходимые кадровые ресурсы и сравнить их с имеющимися ресурсами;

з) все планы должны быть гибкими, в случае изменений в проведении банковских операций очередность аудиторских проверок в течение года
может пересматриваться и корректироваться с учетом новой информации.

2010.А1 – План работы внутреннего аудита должен основываться на задокументированной оценки рисков, проводимой, по крайней мере, один раз в год. При составлении плана должно учитываться мнение высшего исполнительного руководства и Совета.

2010.К1 – Руководителю внутреннего аудита следует оценить предложенные задания по консультированию с точки зрения возможностей улучшения процесса управления рисками и совершенствования деятельности организации при выполнении  задания.

Принятые к исполнению задания должны быть включены в план.

2020 – Представление и утверждение планов

Руководитель внутреннего аудита должен представить на рассмотрение и утверждение высшему исполнительному руководству и Совету планы работы внутреннего аудита с указанием ресурсов, необходимых для их выполнения, а также информацию о существенных изменениях планов в течение отчетного периода. Руководитель внутреннего аудита также должен сообщать о влиянии ограничений в ресурсах на деятельность внутреннего аудита.

предыдущая < 5 стр.> следующая
Возврат в Оглавление

Вс, Январь 27 2013 » ─ Внутренний аудит

Login