Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Положение о стандартах внутреннего аудита акционерного общества. Раздел 4

1300 – Программа гарантии и повышения качества внутреннего аудита

Руководитель внутреннего аудита должен разработать и поддерживать программу гарантии и повышения качества, охватывающую все виды деятельности внутреннего аудита.

Интерпретация:

Программа гарантии и повышения качества разрабатывается для того, чтобы провести оценку соответствия деятельности внутреннего  аудита Определению Внутреннего Аудита и Стандартам, а также оценку соответствия деятельности внутренних аудиторов Кодексу Этики. Программа также предусматривает оценку эффективности и результативности внутреннего аудита и выявление возможностей для совершенствования деятельности.

1310 – Требования программы гарантии и повышения качества

Программа гарантии и повышения качества должна включать как внутренние, так и внешние оценки.

1311 – Внутренние оценки

Внутренние оценки Внутренние оценки должны включать:

  • текущий мониторинг деятельности внутреннего аудита;
  • периодические проверки, проводимые внутренними аудиторами путем самооценки или другими сотрудниками организации, обладающими достаточными знаниями в области внутреннего аудита.

Интерпретация:

Текущий мониторинг является неотъемлемой частью ежедневного анализа и оценки деятельности внутреннего аудита. Текущий мониторинг включается в политики и процедуры по управлению внутренним аудитом; при этом используются процессы, инструменты и информация, которые считаются необходимыми для оценки соответствия Определению Внутреннего Аудита, Кодексу Этики и Стандартам.

Периодические проверки – это проверки, проводимые для оценки соответствия Определению Внутреннего Аудита, Кодексу Этики и Стандартам.

Достаточные знания в области внутреннего аудита требуют, по крайней мере, понимания всех элементов Международной Концептуальной Основы Профессиональной Практики Внутреннего Аудита.

1312 – Внешние оценки

Внешние оценки должны проводиться, как минимум, один раз в пять лет квалифицированным и независимым экспертом или группой экспертов, не являющихся сотрудниками организации.

Руководитель внутреннего аудита должен обсудить с Советом:

  • необходимость проведения более частых внешних оценок;
  • квалификацию и независимость внешнего эксперта или группы экспертов, включая любой возможный конфликт интересов.

Интерпретация:

Квалифицированный и независимый эксперт или группа экспертов – это люди, компетентные в профессиональных вопросах внутреннего аудита и проведения внешней оценки. Оценка компетентности внешнего эксперта или группы экспертов является профессиональным суждением, которое учитывает профессиональный опыт в области внутреннего аудита и свидетельства профессиональной квалификации лиц, выбранных для проведения проверки.

Оценка квалификации также учитывает размер и сложность организаций, с которыми эксперты имели отношения раньше, в сравнении с проверяемой организацией, а также необходимость наличия знаний о конкретном секторе, отрасли или технических знаний.

Независимость эксперта или группы экспертов предполагает отсутствие фактического или видимого конфликта интересов. Независимые эксперты не могут быть работниками или находиться под контролем организации, функцию внутреннего аудита которой они проверяют.

1320 – Отчетность по программе гарантии и повышения качества

Руководитель внутреннего аудита должен информировать высшее  исполнительное руководство и Совет о результатах программы гарантии и повышения качества.

Интерпретация:

Форма, содержание и частота информирования о результатах программы гарантии и повышения качества устанавливаются в ходе  обсуждения с высшим исполнительным руководством и Советом с учетом обязанностей подразделения внутреннего аудита и его руководителя, определенных в Положении о внутреннем аудите. С целью продемонстрировать соответствие Определению Внутреннего Аудита, Кодексу Этики и Стандартам, результаты внешних и периодических внутренних оценок сообщаются по завершении таких оценок, а результаты текущего мониторинга – по крайней мере, ежегодно.
Результаты включают данную экспертом или группой экспертов оценку степени соответствия.

1321 – Использование фразы «соответствует Международным Профессиональным Стандартам Внутреннего Аудита»

Руководитель внутреннего аудита может указывать, что деятельность внутреннего аудита «осуществляется в соответствии с Международными Профессиональными Стандартами Внутреннего Аудита» только в том случае, если результаты программы гарантии и повышения качества подтверждают это.

1322 – Раскрытие информации о несоответствии

Если несоответствие Определению Внутреннего Аудита, Кодексу Этики и Стандартам влияет на общие объем и содержание или деятельность внутреннего аудита, руководитель внутреннего аудита должен сообщить о факте несоответствия и его последствиях высшему исполнительному руководству и Совету.

предыдущая < 4 стр.> следующая
Возврат в Оглавление

Сб, Январь 26 2013 » ─ Внутренний аудит

Login