Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Разделы Положения по внутреннему аудиту АО, относительно профессионализма внутренних аудиторов

1200 – Профессионализм и профессиональное отношение к работе

Внутренние аудиторы должны выполнять аудиторские задания на должном профессиональном уровне.

1210 – Профессионализм

Внутренние аудиторы должны обладать знаниями, навыками и другими компетенциями, необходимыми для выполнения своих должностных обязанностей. Для выполнения стоящих перед подразделением внутреннего аудита задач, сотрудники подразделения должны коллективно обладать необходимыми знаниями, навыками и другими компетенциями или получить их.
Интерпретация:

а) Знания, навыки и другие компетенции – это общий термин, относящийся к профессиональной грамотности, которая требуется внутренним аудиторам для эффективного выполнения своих профессиональных обязанностей.
Внутренним аудиторам рекомендуется демонстрировать свой профессионализм путем получения соответствующих профессиональных сертификатов, таких как «Дипломированный Внутренний Аудитор» Certified Internal Auditor, CIA) и другие, предлагаемые Институтом Внутренних Аудиторов и другими профессиональными организациями;

б) подразделение внутреннего аудита должен возглавлять руководитель, имеющий соответствующую квалификацию и значительный опыт работы в сфере внутреннего аудита и опыт руководителя аудиторских проверок.
Кандидатура руководителя внутреннего аудита должна отвечать определенным требованиям, установленным соответствующим нормативном актом. Руководитель внутреннего аудита должен планировать, направлять, контролировать и стимулировать ресурсы, обеспечивающие выполнение функций внутренним аудитом;

в) в подразделение внутреннего аудита необходимо принимать персонал, владеющий разными видами и уровнями умений, квалификаций и опытом для того, чтобы удовлетворять требования каждой из задач внутреннего аудита. При выполнении полного объема обязанностей может возникнуть необходимость специфических знаниях, которыми внутренние аудиторы не владеют или владеют не в полной мере, тогда эффективность внутреннего аудита может быть улучшена путем привлечения к проведению проверок штатных сотрудников других подразделений Общества, особенно к деятельности внутреннего аудита, имеющей технический характер;

г) к проведению внутреннего аудита могут привлекаться сторонние специалисты и консультанты, с которыми заключается соответствующий договор, предусматривающий ответственность за разглашение коммерческой тайны. Они должны иметь глубокие знания в сфере экономики, бухгалтерского учета, статистики, финансов и кредита, налогообложения и права, электронной обработки данных и т.д. Кандидатуры сторонних специалистов и консультантов для оказания услуг на условиях аутсорсинга предлагаются руководителем внутреннего аудита и утверждаются Советом. В случае использования работы сторонних специалистов и консультантов, руководитель внутреннего аудита осуществляет контроль качества их работы и несет ответственность за результаты работы внутреннего аудита. Руководитель внутреннего аудита должен отслеживать, когда это целесообразно, чтобы вклад экспертных знаний интегрировался в деятельность возглавляемого им подразделения, возможно, путем участия одного или несколько штатных работников подразделения внутреннего аудита в работе внешнего эксперта;

д) руководитель внутреннего аудита должен принимать участие в приеме на работу и подборе персонала внутреннего аудита. Новым сотрудникам необходимо дать время для того, чтобы они ознакомились с особенностями внутреннего аудита и деятельностью организации, и продемонстрировали их соответствие для работы в аудите.
1210.А1 – Руководитель внутреннего аудита должен обратиться за консультациями и содействием в случае, если сотрудники внутреннего аудита не имеют достаточных знаний, навыков или других компетенций для выполнения аудиторского задания или его части.
1210.А2 – Внутренние аудиторы должны обладать достаточными знаниями, чтобы оценить риск мошенничества и то, каким образом организация управляет этим риском. В то же время не предполагается, что внутренние аудиторы обладают компетенцией специалиста, чья основная функция заключается в выявлении и расследовании фактов мошенничества.
1210.А3 – Внутренние аудиторы должны обладать достаточными знаниями о ключевых рисках и процедурах контроля, связанных с информационными технологиями, и уметь использовать автоматизированные методы аудита в объеме, достаточном для выполнения полученных заданий. В то же время, не предполагается, что все внутренние аудиторы обладают компетенцией внутреннего аудитора, чья основная функция заключается в аудите информационных технологий.
1210.К1 – Руководитель внутреннего аудита должен отказаться от задания по оказанию консультационных услуг или обратиться за советом и содействием в случае, если сотрудники внутреннего аудита не обладают достаточными знаниями, навыками и другими компетенциями для выполнения аудиторского задания или его части.

1220 – Профессиональное отношение к работе

Внутренние аудиторы должны быть добросовестны и применять свои навыки и умения, как это ожидается от здравомыслящего и компетентного внутреннего аудитора. Профессиональное отношение к работе не означает, что аудитор не имеет права на ошибку.
Интерпретация:

а) Внутренний аудит не может предоставить гарантию того, что система внутреннего контроля не имеет слабых мест или отклонений, но прилагает все усилия для того, чтобы эффективно осуществлять свою деятельность. Чтобы продемонстрировать, что должная осмотрительность все же имела место, внутренние аудиторы должны доказать, что их работа выполнялась согласно этим Стандартам;

б) внутренние аудиторы должны обладать информацией в отношении целей Общества и системы внутреннего контроля. Внутренние аудиторы должны быть беспристрастными при исполнении своих обязанностей. Они должны знать правовые нормы и требования соответствующих профессиональных и контролирующих органов;

в) честность и поведение каждого внутреннего аудитора должны всегда быть выше всех упреков. Подарки и другие вознаграждения не должны приниматься.

1220.А1 – Внутренние аудиторы должны проявлять профессиональное отношение к работе, принимая во внимание:

  • объем работы, необходимый для достижения целей аудиторского задания;
  • относительную сложность, существенность, значимость вопросов, в отношении которых предоставляются гарантии;
  • адекватность и эффективность процессов корпоративного управления, управления рисками и контроля;
  • вероятность существенных ошибок, мошенничества или несоблюдения процедур;
  • затраты на предоставление аудиторских гарантий в сравнении с потенциальными выгодами.

1220.А2 – Проявляя профессиональное отношение к работе, внутренний аудитор должен рассмотреть возможность использования компьютеризированных методов аудита и других методов анализа данных.

1220.А3 – Внутренние аудиторы должны быть готовы выявлять существенные риски, способные оказать воздействие на цели, деятельность или ресурсы организации. Тем не менее, процедуры, осуществляемые при предоставлении аудиторских гарантий, даже если они проведены на должном профессиональном уровне, сами по себе не гарантируют выявления всех существенных рисков.

1220.К1 – Внутренние аудиторы должны проявлять профессиональное отношение к работе в ходе оказания консультационных  услуг,принимая во внимание:

  • потребности и ожидания клиентов, включая характер и сроки выполнения задания, а также форму отчетности о результатах;
  • относительную сложность и объем работы, необходимой для достижения целей аудиторского задания;
  • затраты на предоставление консультационных услуг в сравнении с потенциальными выгодами.

1230 – Непрерывное повышение квалификации

Внутренние аудиторы должны совершенствовать свои знания, навыки и другие компетенции путем непрерывного повышения квалификации.

Интерпретация:

а) Руководство Общества должно обеспечить повышение квалификации внутренних аудиторов для выполнения всех их обязанностей;

б) для каждого отдельно взятого сотрудника необходимо разрабатывать специальную программу обучения.
Она должна включать как знания теории, как и практическое применение этих знаний на практике под контролем компетентных и опытных внутренних аудиторов.
Необходимо принять во внимание следующее:

  • цели и приоритеты Службы внутреннего аудита;
  • предварительное обучение, опыт и квалификацию;
  • личное усовершенствования в свете потребностей Общества и Службы внутреннего аудита;

в) обучение должно иметь характер запланированного и непрерывного процесса на всех уровнях и должно включать:

  • основной курс обучения, который заключается в обеспечении знаниями основных принципов и навыков аудита, которыми должны владеть все внутренние аудиторы;
  • профессиональное обучение, которое заключается в развитии общих умений и методов аудита, а также межличностных умений для улучшения квалификации;
  • специализированное обучение, которое проводится для тех, кто осуществляет внутренний аудит в таких областях (на тех участках), которые требуют наличия соответствующих специальных умений и навыков;

г) другие формы повышения квалификации сотрудников должны рассматриваться в соответствии с отдельными потребностями. Они могут включать временное присоединение сотрудников подразделения внутреннего аудита к другим структурным подразделениям Общества или другим организациям;

д) внутренние аудиторы должны внедрять новшества, инновации, новые методы и средства аудита;

е) внутренний аудитор должен совершенствовать технические умения путем дальнейшего образования и систематизации знаний, которая может включать:

  • индивидуальное обучение;
  • участие в деятельности общественных профессиональных организаций, например, посещение собраний, курсов, конференций, лекций, написание статей и докладов, а также сотрудничество с опытными группами;

е) руководитель внутреннего аудита должен координировать и постоянно пересматривать условия обучения внутренних аудиторов. В его обязанности должна входить подготовка программы обучения, в которой указаны условия обучения относительно соответствующего ранга  внутреннего аудитора, а также он должен вести индивидуальный учет обучения по каждой отдельно взятой личности.

предыдущая < 3 стр.> следующая
Возврат в Оглавление

Сб, Январь 26 2013 » ─ Внутренний аудит

Login