Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Официальная позиция 2012 г.: подарки

Письмо Минфина № 03-04-06/6/329 от 22.11.2012 

Награды в виде медалей и нагрудных знаков, которые выдает организация своим сотрудникам, подлежит налогообложению НДФЛ на основании статьи 211 НК. Однако, при соответствующем документальном оформлении награды, можно квалифицировать подарком от организации. В этом случае НДФЛ исчисляется со стоимости наград, превышающей 4 000 руб. Порядок налогообложения стоимости наград при определении базы по налогу на прибыль зависит от того, связана ли выдача наград с трудовыми заслугами работников. Расходы в виде выплат в связи со знаменательными и персональными юбилейными датами не учитываются в составе расходов на оплату труда. А расходы на приобретение наград (медалей, нагрудных знаков, ценных подарков), награждение которыми связано с производственными результатами работников, могут быть учтены в составе расходов на основании статьи 255 НК РФ.


Постановление ФАС Московского округа от 17.10.2012 № А40-29743/12-140-143 от 17.10.2012    

Выдача сотрудникам новогодних детских подарков признается безвозмездной реализацией и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.


Письмо Минфина РФ № 03-04-06/6-274 от 07.09.2012 

Стоимость подарочных сертификатов в сумме превышающей 4000 рублей облагается НДФЛ вне зависимости, воспользовался или не воспользовался владелец этим сертификатом. Датой признания дохода в этом случае признается день получения подарка в виде сертификата.

Письмо Минфина России № 03-04-06/6-279 / <Об НДФЛ с подарочных сертификатов>       от 14.09.2012        Еще раз продублирован ответ, о необходимости обложить стоимость подарочного сертификата в сумме, превышающей 4000 рублей налогом на доходы физического лица.


Письмо Минфина 2012 № 03-03-06/1/523 / от 08 октября

На вопрос организации о правомерности учета расходов на приобретение подарков для  своих значимых клиентов к знаменательным для них датам (день рождения и профессиональный праздник) в целях налога на прибыль Минфин ответил:

Основываясь на требованиях п. 16 ст. 270 НК РФ, дарение подарков является безвозмездно переданным имуществом, следовательно, затраты на приобретение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании.



Письмо Минфина РФ № 03-04-05/9-809 от 02.07.2012       

Подарки не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если номинальная стоимость подарочной карты, которую получил гражданин от магазина более 4000 рублей, то с суммы, превышающей указанное ограничение, магазину следует заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов.


Письмо ФНС РФ № ЕД-4-3/6804@ от 23.04.2012

К доходам иностранного работника компании, являющегося высококвалифицированным специалистом могут быть применены разные ставки НДФЛ, например, его заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ), а подарки или доходы в натуральной форме – по ставке 30 процентов. В таких случаях в справке 2-НДФЛ указывают доходы, облагаемые по ставкам 13 и 30 процентов, а статус налогоплательщика обозначают как «3».


 Письмо Минфина РФ № 03-04-06/9-54 от 02.03.2012        

При получении физическими лицами от юридических лиц дохода, не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом(п. 28 ст. 217 НК РФ). В таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления налога на доходы физических лиц. Также организация не обязана представлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. При этом организации обязаны вести персонифицированный учет доходов физических лиц, получивших подарки. В случае если стоимость подарков, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признана налоговым агентом и, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.


Письмо Минфина РФ № 03-04-05/6-200 от 21.02.2012       

Денежные подарки, полученные физическим лицом от физического лица не облагаются НДФЛ и не декларируются.


Вс, Декабрь 16 2012 » ─ Учет и налоги по операциям

Login