Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Пособие для подготовки к экзамену на квалификационный аттестат аудитора. Учет по МСФО. Часть 1: Состав финансовой отчетности.

Состав финансовой отчетности банка по МСБУ

More PowerPoint presentations from Buxblog

Учет по Международным стандартам в банках.

МСФО (IAS) 1
Представление финансовой отчетности

1. Состав финансовой отчетности Банка

Финансовые отчеты должны быть четко отделены от другой информации в годовом отчете

  • Название банка
  • Отчетность относится к отдельной или сводной
  • Дата составления баланса или период, за который представлены финансовые отчеты
  • Валюта представления отчетности
  • Степень округления

Компоненты финансовой отчетности

  • Отчет о прибылях и убытках
  • Отчет о совокупном доходе
  • Отчет о финансовом положении
  • Отчет о движении денежных средств
  • Отчет о движении денежных средств
  • Пояснительная записка

 Отчет о прибылях и убытках

  • Чистый процентный доход / (расход)
  • Чистый непроцентные доходы / (расход)
  • Операционные доходы
  • Операционные расходы
  • Прибыль от операционной деятельности
  • Налог на прибыль
  • Прибыль на акцию, принадлежащая акционерам банка

Чистый процентный доход / (расход)

  • Процентные доходы
  • Корпоративные клиенты
  • Кредитные организации
  • Ценные бумаги
  • Прочие процентные доходы
  • Процентные расходы
  • Корпоративные клиенты
  • Кредитные организации
  • Ценные бумаги
  • Прочие процентные доходы
  • (Расходы) / Доходы по формированию резерва по ссудам

Непроцентные доходы

  • Комиссии полученные
  • Расчетное обслуживание
  • Кассовое обслуживание
  • Валютные операции
  • Выдача гарантий
  • Прочие комиссионные доходы

 Чистые доходы / (расходы) по операциям с ценными бумагами

  • Чистые доходы / (расходы) по операциям с иностранной валютой
  • Прочие доходы

Непроцентные расходы

  • Комиссии уплаченные
  • Валютные операции
  • Брокерские операции
  • Прочие комиссионные расходы
  •  Расходы на оплату труда
  • Операционные расходы
  • Прочие расходы

Доход. Определение

Доход – это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме:

  •   поступления денежных средств или
  •  прироста активов, или
  •  сокращения обязательств,

приводящее к увеличению капитала, не связанное со взносами собственников банка.

 Расходы. Определение

Расходы – это сокращение экономических благ в течение отчетного периода в форме:

  • выбытия средств или
  • истощения активов, или
  • возникновения обязательств,

приводящее к сокращению капитала, иному, чем в результате распределения доходов собственникам.

 Отчет о совокупном доходе

  • Чистая прибыль / убыток за период
  • Раскрытие по элементам совокупного дохода

Отчет о финансовом положении

  • Определение финансовой позиции банка на момент завершения отчетного периода
  • Активы
  • Обязательства
  • Собственный капитал

 Отчет о финансовом положении

Баланс – представление:

  • Разделение на текущие / долгосрочные активы / обязательства
  • Представление по степени ликвидности
  • В отчетности группы доля меньшинства показывается отдельной строкой в разделе «Капитал»

 Активы. Определение

            Актив:

это ресурс:

  • контролируемый банком в результате прошлых событий,
  • от которого ожидается поступление экономических выгод банка в будущем.

Контрольэто способность банка получать выгоды, приносимые активом, и при этом ограничивать доступ других к этим выгодам.

Будущие экономические выгодыэто:

  •  доходы от реализации,
  •  и/или сокращение затрат.

Активы. Признание

Обязательства. Определение

Обязательство – существующая на настоящий момент обязанность банка:

  • являющаяся результатом прошлых событий,
  • исполнение которой приведет к выбытию ресурсов, заключающих в себе экономическую выгоду.

 Отчет об изменениях в собственном капитале

  • Чистая прибыль / убыток за период
  • Прочий совокупный доход
  • Выкуп/размещение собственных акций
  • Затраты, отраженные как уменьшение собственного капитала
  • Налог на прибыль по операциям с акционерами

Капитал. Определение

            Капитал – это доля в активах банка, остающаяся после вычета всех обязательств банка.

Капитал. Состав

Акционерный капитал (Chare Capital)

Выкупленные акции (Treasury Stock)

Эмиссионный доход (Share Premium)

Резерв по переоценке  (Revaluation Reserves)

Прочие резервы (Other reserves)

Прочий совокупный доход (Comprehensive income)

Нераспределенная Прибыль / Убыток (Accumulated Profits / Losses = Retained Earnings or Profit, Unappropriated Profit

 Процесс отражения в финансовой отчетности

Признание:

  • Соответствие определению элемента финансовой отчетности
  • Возможно надежно оценить его стоимость или ценность

Оценка

  • Историческая стоимость (Historical cost):

сумма, уплаченная в момент приобретения активов или полученная в обмен на обязательство.

  •  Справедливая стоимость (Fair Value):

сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство, при совершении сделки между осведомленными, независимыми, желающими совершить такую операцию сторонами.

Виды справедливой стоимости

  • Текущая стоимость (Current cost) – сумма, которую нужно уплатить для приобретения аналогичного актива в данный момент или сумма, которая нужна была бы для погашения обязательства в настоящий момент.
  • Цена реализации (Realisable value) – сумма, которая могла бы быть получена в настоящее время от продажи актива в нормальных условиях или стоимость погашения для обязательств в нормальных условиях.
  • Дисконтированная  стоимость (Present value) – сумма будущих денежных потоков, связанных с активом или обязательством, скорректированная на коэффициент временной стоимости денег (коэффициент дисконтирования).

 

Отчет о движении денежных средств (МСБУ 7)

  • Классификация видов деятельности на операционную, инвестиционную и финансовую
  • Потоки денежных средств от операционной деятельности можно отражать прямым или косвенным методом
  • Налог на прибыль
  • Приобретения и выбытия дочерних компаний и других бизнес-единиц
  • Неденежные операции

Денежные средства и их эквиваленты

  • Наличные денежные средства
  • Денежные средства в пути
  • Корреспондентский счет в ЦБ РФ
  • Счета ностро в банках стран ОЭСР
  • Депозиты и кредиты, предоставленные банкам стран ОЭСР (оставшийся срок < 90 дней)
  • Высоколиквидные государственные ценные бумаги торгового портфеля
  • Драгоценные металлы

Эквиваленты денежных средств

  • Активы
  • Краткосрочные
  • Высоколиквидные
  • Легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств (в течение 90 дней после даты составления отчетности), и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости

 Операционная деятельность

  • Депонирование обязательных резервов
  • Изменение в торговом портфеле ценных бумаг
  • Предоставление кредитов
  • Привлечение средств от банков
  • Привлечение средств от клиентов
  • Изменение в прочих активах / обязательствах

Инвестиционная деятельность

  • Приобретение / продажа долгосрочных финансовых вложений
  • Приобретение / продажа основных средств и нематериальных активов

Финансовая деятельность

  • Выпуск долговых ценных бумаг
  • Увеличение акционерного капитала

Пояснительная записка (МСБУ №1)

  • Утверждение о соответствии МСФО
  • Обзор основных положений учетной политики
  • Дополнительная информация к цифрам, представленным в финансовых отчетах
  • Прочие пояснения, требуемые стандартами
  • Основные предположения относительно будущего и ключевые допущения, использованные в оценке неизвестных величин, которые могут подвергнуться существенной корректировке в следующем отчетном периоде

Раскрытие учетной политики

  • Основные принципы составления финансовой отчетности (например, метод начислений и принцип «исторической стоимости», принцип непрерывности деятельности, влияние инфляции, консолидация)
  • Инвестиции в зависимые, дочерние предприятия и принципы консолидации
  • Валюта отчетности
  • Денежные средства и их эквиваленты
  • Финансовые инструменты (классификация, признание, оценка стоимости, прибыли и убытки)

 

 

Сб, Октябрь 20 2012 » ─ Банковский учет, МСФО

Login