Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Официальная позиция: учет и налогообложение аренды.

Следующие судебные решения, а также письма Минфина и ФНС России по учету и налогообложению договоров аренды были опубликованы в 2012 году

Письмо Минфина № 03-04-05/4-1325 от 21.11.12                                            

Гражданин Российской Федерации и налоговый резидент России,  получивший доход от сдачи в аренду недвижимости, расположенной на территории Греции и Турции, платит НДФЛ в России.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/600 от 19.11.2012                                  

Расходы в виде платежей за право заключения договора аренды нежилых помещений в будущем с целью использования данных помещений в деятельности, направленной на получение дохода, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Доходы от реализации права заключения договора аренды учитываются как доходы от реализации имущественных прав в порядке, предусмотренном ст. ст. 249, 271, 273 НК РФ.


Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2012 № А40-11912/12-140-57 от 29.10.2012      

Суд признал правомерным включение расходов по оплате арендной платы за жилое помещение, арендованного для сотрудника фирмы, в налоговую базу по прибыли


Письмо Минфина РФ № 03-05-05-02/113  от 01.11.2012.                             

При передаче земельного участка в аренду налогоплательщиком земельного налога является арендодатель, а арендатор уплачивает арендодателю арендную плату.


Письмо Минфина РФ № 03-11-06/2/135  от 24.10.2012                                 

Арендатор перечислил обеспечительный платеж арендодателю-налогоплательщику УСН. На вопрос, должен ли налогоплательщик учесть полученную сумму в налогооблагаемых доходах, Минфин ответил:

  • если полученный арендодателем от арендатора платеж для обеспечения исполнения обязательств (обеспечительный платеж), после окончания срока договора аренды подлежит возврату, то  у арендодателя не возникает налогооблагаемого дохода;
  • если сумма обеспечительного платежа (задатка) не будет возвращена , то он признается доходом, связанным с оплатой за реализованные услуги по сдаче имущества в аренду, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения.
  • если арендная плата удерживается арендодателем из задатка (обеспечительного платежа), то в состав доходов, эта сумма включается на дату удержания, указанных средств в счет погашения задолженности за оказанные услуги.

Письмо Минфина России № 03-07-11/408 от 11.10.2012                               

Компенсации, полученные в счет уплаты штрафов за нарушение правил дорожного движения, полученные арендодателем автомобиля от арендатора, не включаются в налоговую базу по НДС у арендодателя.


Постановление ФАС Поволжского округа от 24.09.2012 №А55-30283/2011 от 24.09.2012

Суд не согласился с доводами налогового органа и с мнением Минфина РФ, выраженного в письме от 11.11.2011 № 03-03-06/1/738, что после истечения срока действия договора аренды, арендатор не вправе учитывать, уплачиваемые по факту арендные платежи после окончания срока договора в налоговых расходах. Указав на то, что хоть арендатор и нарушил Гражданский кодекс, оплачивая арендную плату без договора, но это не лишает его права отражать фактически уплаченные арендные платежи в налоговом учете даже без договора.


Постановление ФАС Центрального округа от 18.09.2012 №А54-5880/2011 от 18.09.2012 

Арендная плата и за землю, и за здание, расположенное на этой земле учитывается в расходах при налогообложении прибыли.


Письмо Минфина РФ № 03-08-06 от 10.09.2012.                                             

Доходы от сдачи в аренду железнодорожных вагонов-цистерн для международных перевозок облагается налогами в стране, резидентом которой является организация – арендодатель.


Письмо МФ  N 03-04-06/8-272 от 07.09. 2012                                                   

Оплата арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления по показаниям счетчиков не образует экономической выгоды у арендодателя. Следовательно, эти суммы компенсации не включаются в налогооблагаемые доходы.


Письмо Минфина РФ № 03-04-06/9-228 от 08.08.2012                                  

Компенсация расходов, оплачиваемых работнику, который использует в служебных целях арендованный автомобиль, облагается НДФЛ.


Письмо Минфина РФ N 03-11-10/40 от 30 августа 2012 г.                           

С 1 декабря 2012 г. вступили в силу поправки к НК РФ, по которым некоторые виды деятельности по закрытому перечню переводятся на патентную систему налогообложения. В перечне, кроме всего прочего, числится сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков.


Минфин – письмо  № 03-04-05/3-889 от 20.07.2012 г.                                        

Предприниматель, арендующий помещение у физического лица, становится налоговым агентом с доходов в виде арендной платы на основании п. 1 и п. 2 ст. 226 Налогового кодекса. Гражданин, сдающий имущество в аренду, не должен самостоятельно отчитываться в этом случае в налоговой инспекции.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/345  от 19.07.2012                                 

Арендную плату во время проведения капитальных работ на арендованном объекте можно включить в налоговые расходы.


Письмо ФНС России № ЕД-4-3/11637@ / от 16.07.2012                                

Компания, как налоговый агент обязан сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ независимо от того, сколько прошло времени с момента выплаты дохода. Например, если компания в 2012 году выявит, что в 2008 году не удержала НДФЛ с доходов бывшего арендодателя, то об этом надо проинформировать налоговую инспекцию.


Письмо Минфина России № 03-03-06/2/75 от 05.07.2012                             

Налогоплательщик, получивший залог  по долговому обязательству в виде права аренды  на земельный участок, при реализации этого права имеет право уменьшить доходы от реализации на стоимость залога.


Письмо Минфина РФ№ 03-04-05/3-826 от 03.07.2012 г.                               

При сдаче жилого помещения в аренду  по цене ниже рыночных своим сотрудникам. У сотрудников следует удержать НДФЛ с суммы экономической выгоды, которая рассчитывается как разница между рыночной ценой и стоимостью найма квартиры у работодателя.


Письмо ФНС России N АС-4-3/1083@ от 05.07.2012                                     

Если налоговым агентом не удалось удержать НДФЛ с арендодателя, сдающего в аренду земли сельхозназначения, обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо-арендодателя.


Письмо Минфина РФ № 03-11-11/210 от 18.07.2012                                     

Суммы платежей, поступающие Индивидуальному предпринимателю от арендатора в счет оплаты коммунальных услуг, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.


Постановление ФАС Поволжского округа от 13.06.2012 по делу № А55-19091/2011 от 13.06.2012

Арбитражный суд не согласился с выводом налоговой инспекции, что арендатор не вправе учитывать расходы по асфальтированию, прилегающей к арендованному зданию территории, на том основании, что земельный участок не принадлежит ему на праве собственности.   Замену асфальта рядом с офисом можно учесть в налоговых расходах, таков вывод суда. Он основан на том, что действующее законодательство не обязывает арендаторов нежилых помещений в здании заключать отдельный договор на право пользования земельным участком, занятым этим зданием. Такое право арендатору предоставлено по ст. 652 ГК РФ.


Постановление ФАС Уральского округа от 08.06.2012 № Ф09-3304/12 от 08.06.2012        

Суд не согласился с выводом ИФНС о необходимости включить в налоговую базу по НДФЛ экономическую выгоду, полученную работником в результате проживания в арендованном организацией для него жилом помещении.


Федеральный закон от 5 июня 2012 г. N 61-ФЗ “О внесении изменения в статью 26 Федерального закона “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним”                    

Согласно введенным поправкам установлено, что участки недр не сдаются в аренду


Письмо Минфина РФ № 03-11-11/175 от 04.06.2012                                     

Налогоплательщик на УСН, предоставляющий в аренду водителей для автомобилей заказчика, не вправе учитывать расходы на запчасти и ремонт этих машин.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/4/55 от 30.05.2012                                    

Для применения нулевой ставки налога на прибыль, доходы медицинской организации от осуществления  медицинской деятельности и выполнения НИОКР должны составлять не менее 90% от общего объема доходов. В общую сумму дохода включается также стоимость коммунальных услуг, получаемых от арендаторов.


Письмо УФНС РФ по г. Москве № 16-15/045924@ от 24.05.2012            

Плата за аренду квартиры у физического лица для проживания в ней командированных сотрудников организации уменьшают облагаемую прибыль.


Письмо Минфина РФ № 03-07-11/146  от 18.05.2012                                    

Штрафы и пени, начисленные органами власти, за несвоевременную оплату аренды федерального, регионального или муниципального имущества, увеличивают базу по НДС.


Письмо Минфина России № 03-03-06/1/243 / <Об учете доходов> от 12.05.2012   

При безвозмездном пользовании имуществом организация должна оценить свои доходы, исходя из рыночных цен на аренду аналогичных объектов.


Письмо УФНС по г. Москве N 20-14/041276@ от 11.05.2012                     

Индивидуальный предприниматель при сдаче в аренду собственного недвижимого имущества населению (физическим лицам) имеет право принять наличные денежные средства и использованием ККТ или самостоятельно разработанных документов (Бланк строгой отчетности- БСО), в котором должны содержаться обязательные реквизиты.


Письмо Минфина РФ № 03-04-05/3-587 от 03.05.2012                                  

Стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг, возмещаемая арендодателю – физическому лицу, не облагается НДФЛ, если ее размер зависит от фактического потребления арендатором этих услуг.


Письмо № 03-03-06/2/61 от 14.05.12                                                                   

Плата за досрочное расторжение договора аренды  (отступное) может быть учтена в расходах для целей налогообложения при условии их соответствия требованиям статьи 252 НК РФ.Однако, сторонам необходимо обосновать причины преждевременного расторжения договора и размер выплаченного отступного


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/216 от 02.05.2012                                  

Оплата жилья, арендованного для иностранного специалиста, учитывается в расходах в сумме, не более 20 процентов начисленной месячной заработной платы.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/180 от 04.04.2012                                  

Расходы в виде арендных платежей должны быть документально подтверждены, в том числе договором аренды, заключенным в соответствии с требованиями ГК РФ.


Письмо Минфина РФ  № 03-07-08/84 от 23.03.2012                                         

При аренде автомобиля без экипажа у иностранного физического лица российская организация не признается налоговым агентом.


Письмом Минфина № 03-04-06/6-61 от 11.03.12                                             

Российская организация, перечисляющая физическому лицу-нерезиденту РФ арендную плату за офис, находящийся за рубежом (в рассматриваемом случае в КНР), не является налоговым агентом по НДФЛ.


Письмо Минфина № 03-07-11/66 от 11.03.12                                                    

Автономное учреждение, которое сдает в аренду имущество субъекта Российской Федерации, закрепленное за ним на праве оперативного управления, обязано исчислять и уплачивать НДС.


Письмо Минфина РФ № 03-11-11/72 от 11.03.2012                                        

Коммунальные платежи, поступившие от арендаторов помещений, включаются в доход арендодателя-«упрощенца».


Постановление Президиума ВАС РФ № 13898/11 от 06.03.2012                

Если нет доказательств, что арендодатель сдал в аренду имущество, не принадлежащее ему на праве собственности, договор аренды не может быть признан действительным.


Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № А33-9806/2011       от 29.02.2012 г.  

Суд не принял обоснованным не уплату транспортного налога на том основании, по договору передачи транспортных средств в аренду, обязанность по уплаты налога была передана арендатору – индивидуальному предпринимателю.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/2/20 от 13.02.2012                                    

При покупке основного средства, организация не имеет право увеличивать его первоначальную стоимость на стоимость неотделимых улучшений, произведенных ранее в рамках договора аренды.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/69 от 06.02.2012                                    

Платеж за приобретение права на заключение договора аренды учитывается в налоге на прибыль в течение срока действия этого договора.


Постановление ФАС Московского округа № А40-31412/11-91-138 от 21.02.2012 

Суд не согласился с выводом налоговой инспекции об экономической нецелесообразности проведения подрядных работ в арендуемом помещении, сославшись на позицию в Постановлении Конституционного Суда РФ, от 24.02.2004 № 3-П. Суд указал, что НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.


Постановление ФАС Центрального округа № А35-1939/2010 от 15.02.2012           

Суд согласился с налогоплательщиком, что расходы на оплату жилья, арендованного для сотрудников уменьшают налогооблагаемую прибыль.


Письмо Минфина России № 03-11-06/2/11 от 30.01.2012 г.                         

Стоимость оборудования, полученного организацией безвозмездно от ее единственного учредителя – физического лица, в случае передачи этого оборудования в аренду другой организации, признается внереализационным доходом. Учесть доход следует в том отчетном (налоговом) периоде, когда получено данное оборудования от учредителя. При этом доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ) не облагается налогом на прибыль.


Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 января 2012 г. N 16291/11 “О признании недействительным письма Минфина России”                                                                                                                         

ВАС РФ не нашел оснований для того, чтобы признать незаконным одно из разъяснений Минфина России, в котором разъясняется, что капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованную недвижимость облагаются налогом на имущество.


Письмо Минфина РФ № 03-02-07/1-20 от 18.01.2012                                    

Территориально обособленное арендованное помещение, в котором хранятся рекламные материалы  признается для целей налогообложения обособленным подразделением, вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника в этом арендованном помещении.


Кроме того, читайте:

Вт, Декабрь 25 2012 » ─ Учет и налоги по операциям

Login