Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Краткий обзор писем с разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ по НДФЛ за сентябрь 2012 г.

Минфин РФ письмо от 03.09.2012 № 03-04-06/4-266

Если гражданин Республики Беларусь не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по российскому законодательству, то он не может рассматриваться в этом статусе в целях применения Налогового кодекса РФ. Поэтому, если с таким гражданином российской компанией заключен лицензионный договор, то такая компания является налоговым агентом в отношении сумм вознаграждения, выплачиваемых белорусскому гражданину.


Минфин РФ письмо от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1064   

Разведенный супруг вправе получить вычет на детей супруги от первого брака, если бывшая супруга подаст заявление о том, что дети находятся на совместном иждивении. Вычет предоставляется на основании копии свидетельства о рождении детей и свидетельства о регистрации брака.


Минфин РФ письмо от 06.09.2012 № 03-02-08/81 

Физические лица вправе платить налоги через небанковские кредитные организации.


Минфин РФ письмо от 06.09.2012 № 03-04-06/6-271

Излишне удержанный НДФЛ нельзя вернуть наличными денежными средствами.


Минфин РФ письмо от 07.09.2012 № 03-04-06/6-274 

Если гражданину выдан подарочный сертификат в виде подарка, то в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса стоимость подарочного сертификата в сумме до 4000 руб. освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. На сумму подарка свыше 4000 руб.,  организация-даритель признается налоговым агентом в отношении указанного дохода и, соответственно, должен исполнить обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 226 Кодекса.


Минфин РФ письмо от 07.09.2012 N 03-04-06/8-272   

Если организация возмещает физическому лицу – арендодателю коммунальные и эксплуатационные расходы на основании показаний счетчиков и подтверждающих документов (водоснабжение, электроснабжение и газоснабжение), то у физического лица не возникает экономической выгоды, следовательно НДФЛ с суммы возмещения уплачиваться не должен.


Минфин РФ письмо  от 11.09.2012 №03-02-07/1-221  

Пособие по уходу за ребенком не могут быть перечислены с заблокированного счета.


 ФНС России письмо от 13.09.2012 № АС-4-3/15317 / 

Если при заполнении и представлении справки НДФЛ_2 в отношении работника, который был уволен в 2011 г.,  был установлен факт  излишней уплаты НДФЛ в 2011 г., то налоговый агент  должен оформить в отношении данного налогоплательщика уточненную Справку за 2011 г., исправив строки 5.3 – 5.5 уточненной Справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета. Пункт 5.6 уточненной Справки при этом не заполняется. Представление Справки в отношении данного налогоплательщика за 2012 г. не требуется


ФНС России письмо от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@

С 1 января 2012 г.вступили в силу положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие освобождение от налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников. Таким образом, пособия, выплачиваемые при увольнении по соглашению сторон с 1 января 2012 года, не включаются в налоговую базу по НДФЛ. Излишне удержанный НДФЛ из доходов такого налогоплательщика подлежат возврату на основании его заявления.


Минфин РФ письмо от 17.09.2012 № 03-04-06/4-281  

Если обществом увеличен уставный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов (средств), то положения ст. 217 НК РФ не применяются и, следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников общества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных ст. 224 НК РФ.  Аналогичный вывод сделан Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 16.01.2009 № 81-О-О. Налоговым агентом в этом случае является организация – эмитент акций (долей). В случае невозможности удержать НДФЛ с участника общества, налоговый агент в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В этом случае участник общества на основании пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 Кодекса самостоятельно исчисляет сумму НДФЛ в порядке, установленном ст. 225 Кодекса


Минфин РФ письмо от 21.09.2012 № 03-04-06/6-286  

При направлении сотрудника российской организации на работу за пределы РФ, когда он все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.


Минфин РФ письмо от 25.09.2012 № 03-04-06/9-288 /

Денежные средства, выплачиваемые на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, и поэтому не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.


Минфин РФ письмо от 27.09.2012 № 03-04-05/6-1131

Если между организацией и гражданином Республики Беларусь заключен трудовой договор, из которого следует, что гражданин будет находиться на территории РФ не менее 183 дней, то доходы такого сотрудника организации, полученные от источников в РФ облагаются НДФЛ по ставке 13% с даты начала работы по найму. По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, в соответствии с которым определяется ставка налогообложения его доходов, полученных за налоговый период.


Минфин РФ письмо  от 27.09.2012 №03-04-08/4-323  

Задолженность физического лица по кредитному договору, списанная банком, является доходом этого физического лица и облагается НДФЛ по ставке 13 %.


 

Пн, Ноябрь 5 2012 » ─ НДФЛ

Login