Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Краткий обзор писем с разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ по налогу на прибыль за октябрь 2012 г.

Минфин РФ письмо от 01.10.2012 № 03-03-06/1/512  

Расходы на проектные и подготовительные работы  по строительству жилого дома можно учесть в уменьшение налогооблагаемой прибыли после возведения дома.


Минфин РФ письмо от 01.10.12 № 03-03-06/1/515      

Расходы на электронный ж/д проездного билета с 1.01.2012 г. подтверждается контрольным купоном, полученным в электронном виде из информационно-телекоммуникационной сети.


ФНС РФ письмо от 02.10.12 № ЕД-4-3/16539@    

При переходе с УСН на общий режим налогообложения организациям не надо считать остаточную стоимость основных средств,  если куплены во время применения спецрежима.


Минфин РФ письмо от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112  

Комплектация аптечек для оказания первой помощи, приобретение чистой питьевой воды, установка кулеров, а также приобретение кондиционеров и обогревателей могут быть учтены в целях налогообложения прибыли по пп. 7 п. 1 ст. 264 НК, так как обеспечение безопасности и условий труда и бытовых нужд работников, их санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание являются обязанностями работодателя согласно ст. 22 и 223 ТК.


Минфин РФ письмо от 03.10.2012 г. № 03-03-06/1/519

Расходы компании на оплату услуг сторонней организации по подготовке проекта реконструкции здания увеличивают первоначальную стоимость объекта, также как и остальные расходы по достройке, дооборудования, реконструкции, модернизации и иные аналогичные затраты.


Минфин РФ письмо от 03.10.12 № 03-03-06/2/112      

Расходы на приобретения обогревателя можно учесть при налогообложении прибыли, как связанные с созданием нормальных условий труда.


Минфин РФ письмо от 05.10.2012 № 03-02-07/1-238  

При определении, является ли рабочее место обособленным структурным подразделением, необходимо ориентироваться на признаки, указанные в Постановлении ФАС Московского округа от 02.03.2009 № КА-А40/817-09 и от 20.12.2010 № КА-А41/15744-10. Исходя из этих признаков пост охраны ЧОП не является обособленным структурным подразделением.


Минфин РФ письмо от 08.10.12 № 03-03-06/1/522      

Для сельхозпроизводителей сохранится нулевая ставка налога на прибыль на неопределенный срок.


Минфин РФ письмо от 08 октября 2012 № 03-03-06/1/

Если компания приобретает подарки для своих клиентов, то расходы на них не учитываются в налоговых расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.


Минфин РФ письмо от 09.10.12 № 03-03-06/1/525      

Автомобили, бывшие в употреблении, приобретенные компанией у физического лица не являются амортизируемым имуществом в виду невозможности подтвердить срок полезного использования и срок эксплуатации этого автомобиля.


Минфин РФ письмо от 09.10.12 № 03-03-06/1/535   

Перечень представительских расходов в Налоговом кодексе носит закрытый характер, поэтому к ним не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.


Минфин РФ письмо от 09.10.12 № 03-02-07/1-246     

При проведении встречной проверки инспекция вправе требовать у компании предоставление приказов о командировках ее сотрудников к проверяемому налогоплательщику, а также штатное расписание


Минфин РФ письмо от 09.10.12 № 03-03-06/1/527   

При реализации основного средства ранее пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию, остаточная стоимость объекта определяется как его первоначальная стоимость за вычетом амортизационной  премии и суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации. Восстановленная амортизационная премия включается в базу по налогу на прибыль.


Минфин РФ письмо от 09.10.12 № 03-03-06/1/526      

Расходы на оплату услуг по разработке и согласованию проекта предельно допустимых выбросов для получения разрешения на выброс загрязняющих веществ в атмосферу, учитываются при налогообложении прибыли равномерно в течение срока действия соответствующего разрешения


Минфин РФ письмо от 10.10.12 № 03-03-06/1/538      

Потери от брака, включая расходы на проведение экспертизы, учитываются в налоговых расходах на основании пп 47, п.1 ст.264 НК РФ.


Минфин РФ письмо от 12.10.12 № 03-03-06/1/543      

Амортизацию по основным средствам, которые используются как для выполнения НИОКР, так и для осуществления иной деятельности, распределяется между соответствующими видами деятельности с применением экономически обоснованных показателей.


ФНС РФ письмо от 12.10.12 № ЕД-4-3/17309   

О порядке регистрации и перерегистрации ККТ при её переносе в пределах и за пределами одного муниципального образования.


Минфин РФ письмо от 12.10.12 № 03-03-06/1/544      

Расходы на изготовление и распространение буклетов, листовок, каталогов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли, на основании абзаца 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ.


Минфин РФ письмо от 15.10.12 № 03-03-06/2/115     

Расходы на восстановление частично разрушенного актива увеличивают его первоначальную стоимость, и списываются на уменьшение налогооблагаемой прибыли через амортизацию.


ФНС РФ письмо от 16.10.12 № АС-4-2/17492      

За выдачу бланков строгой отчетности не соответствующие установленной формы штрафы не взимаются.


Минфин РФ письмо от 19.10.2012 № 03-03-06/4/104  

1. Доходы государственного унитарного предприятия в виде субсидий, полученных для возмещения затрат на приобретение основных средств, полученные от собственника предприятия или уполномоченного им органа, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ.

2. Расходы на ремонт этих основных средств, учитываются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств,  налогоплательщики имеют право, а не обязанность создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств (ст. 324 НК РФ).


Минфин РФ письмо от 19.10.2012 № 03-03-06/1/561  

Действующие нормативные акты обязывают поставщиков  и производителей утилизировать хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия с истекшим сроком годности путем переработки или уничтожения. По другим скоропортящимся продуктам питания (салаты, кулинарные изделия) такая обязанность не предусмотрена. Поэтому, если обязанность по выкупу товаров с истекшим сроком годности нормативными актами не предусмотрена, расходы на их утилизацию или ликвидацию не учитываются целей налогообложения прибыли. Одновременно в письме  сообщено, что в части НДС на эти товары будет дан дополнительный ответ.


Минфин РФ письмо от 19.10.12 № 03-03-06/1/560      

Здания, переведенное на консервацию можно амортизировать в части которая осталась в эксплуатации, если компания сможет разделить его на две части в налоговом регистре.


Минфин РФ письмо от 9 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/261   

Расходы налогоплательщика, применяющего УСН, на приобретение для перепродажи неисключительных прав на программы ЭВМ и базы данных не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения


Приказ Минфина России от 21.08.2012 №115н  “О внесении изменения в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 13 ноября 2007 г. N 108н”         

Из списка «черных» стран исключен Кипр. Приказ вводится в действие с 01 января 2013 г.


Вс, Ноябрь 4 2012 » ─ Налог на прибыль, новости

Login