Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Краткий обзор писем с разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ по налогу на прибыль за ноябрь 2012 г.

Письмо Минфина РФ  № 03-02-07/1-272 от 01.11.2012

Пункт 2 части 2 статьи 23 Налогового Кодекса устанавливает обязанность налогоплательщика в месячный срок сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях. Эта обязанность распространяется на организации, зарегистрированные на территории РФ, на иностранную организацию, зарегистрированную за пределами РФ, эта обязанность не распространяется.


Письмо Минфина РФ № 03-01-18/8-161 от 02.11.2012

При расчете интервала рентабельности для целей определения налогооблагаемых доходов (прибыли, выручки) в отношении контролируемых сделок по предоставлению займа можно использовать сведения, имеющиеся на момент заключения договоров займа. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

  1. сопоставимые условия предоставления займа;
  2. положения договоров не изменялись с момента их заключения.

Если после заключения договора займа условия договора были изменены, то расчет интервала рентабельности проводится на дату внесения изменений. Основание: п.п. 105.10 – 105.13 Налогового Кодекса РФ.


Письмо Минфина РФ № 03-06-06-01/41 от 02.11.2012

Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение оборудования и технических устройств, не являющихся амортизируемым имуществом, признаются материальными затратами и списываются в налоговые расходы по мере ввода их в эксплуатацию или в момент передачи в производство независимо от времени приобретения. В таком же порядке производится учет материалов, предназначенных для обеспечения безопасных условий труда при добыче угля.


Письмо Минфина РФ № 03-01-18/8-159 от 02.11.2012

Согласно Налоговому Кодексу контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. Цены, установленные в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми считаются рыночными. Соответственно, доходы (прибыль, выручка) в таких сделках признаются рыночными.


Приказ ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ / «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»

Утверждены новые формы документов для применения упрощенной системы налогообложения, которые вводятся с 01.01.2013 г., а именно:

  1. уведомление о переходе на этот спецрежим,
  2. уведомление об отказе от «упрощенки»,
  3.  о смене объекта налогообложения;
  4. уведомление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась «упрощенка».

Все формы документов носят рекомендательный характер.

Кроме того, утверждены формы документов, которыми пользуется инспекция. В частности, это сообщение о несоответствии требованиям применения УСН, сообщение о нарушениях срока уведомления о переходе на этот спецрежим, а также информационное письмо в адрес организаций в ответ на запросы о факте применения УСН.


Письмо ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18615@ / “О применении отдельных положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации”

В отношении сделок между взаимозависимыми лицами, не отвечающих признакам контролируемых, в целях определения их фактической цены

Налоговое ведомство рекомендует своим  территориальным налоговым инспекциям при проведении проверок выявлять факты совершения сделок с взаимозависимыми лицами и сообщать о них в ЦА ФНС РФ. Если в ходе камеральной или документальной проверки выявлены сделки, в которых налогоплательщики пытаются искусственно создать условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, рекомендовано устанавливать фактическую взаимозависимость лиц, в том числе в соответствии с пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ, или признавать сделку контролируемой на основании положений пункта 10 статьи 105.14 НК РФ. Если не удалось установить взаимозависимость лиц в сделке, но выявлены признаки манипулирования ценами, необходимо доказать получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/572 от 06.11.2012

Расходы налогоплательщика на обновление сайта уменьшают налогооблагаемую прибыль. Учесть такие затраты в налоговых расходах можно единовременно, даже если Интернет ресурс числится амортизируемым нематериальным активом. Не запрещено распределить списание этих расходов и на несколько отчетных периодов независимо от срока полезного использования НМА.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/577 от 08.11.2012   

Дебиторская задолженность организации, запись о которой исключена из ЕГРЮЛ, не может быть признана безнадежной, так как это не означает ликвидацию компании. Соответственно, списать такую дебиторскую задолженность нельзя.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/579 от 08.11.2012   

Расходы по регистрации товарного знака за рубежом  можно списать единовременно, при условии, что в российской компании этот товарный знак числится как нематериальный актив, на который начисляется амортизация.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/527 от 09.11.2012   

При реализации основного средства, к которому была применена амортизационная премия, остаточная стоимость рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью объекта за минусом амортизационной премии и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. Если основное средство реализовано до истечения пяти лет с момента введения в эксплуатацию, сумма амортизационной премии восстанавливается и включается в налоговую базу по прибыли отчетного периода.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/2/121 от 09.11.2012   

Расходы организации на обучение сотрудника (переподготовку, повышение квалификации) в зарубежном образовательном учреждении принимаются к учету при наличии договора об оказании услуг по обучению с этим учреждением.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/4/107 от 09.11.2012   

В письме рассмотрена ситуация с учетом компенсационных средств, полученных собственником коммуникаций за перенос их своими силами за пределы участка, для того чтобы освободить территорию под строительство автомобильной дороги. Средства, полученные в этой ситуации в виде компенсации соответствующих расходов, учитываются в доходах от реализации. Затраты, связанные с переносом коммуникаций, уменьшают базу по указанному налогу.


Письмо Минфина РФ № 03-11-11/339 12.11.2012          

Книга учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена налогоплательщиком, применяющим УСН на бумажные носители после окончания отчетного периода не требует заверения.


Письмо Минфина РФ от 12.11.12 № 03-03-06/1/584      

Предельный размер процентов по долговому обязательству, признаваемые при налогообложении прибыли, определяется на основании величины этого обязательства, ставки рефинансирования ЦБ РФ и фактического периода пользования заемными средствами. Расчет осуществляется исходя из числа дней в календарном году.


Письмо Минфина РФ от 13.11.2012 № 03-03-06/4/108   

Если программой добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение, то взносы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных работников, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.


Письмо Минфина РФ от 14.11.2012 № 03-03-06/4/109   

Расходы на предоставление ручек, блокнотов и прочих канцелярских принадлежностей в образовательных мероприятиях могут быть учтены в налоге на прибыль, если их предоставление  предусмотрено договором.


Письмо Минфина РФ от 16.11.2012 № 03-01-18/9-172   

В письме рассмотрена ситуация, когда в сделке участвуют два взаимозависимых лица, одно из которых является нерезидентом, но действует через постоянное представительство, зарегистрированное на территории РФ. В этом случае Минфин рекомендует рассматривать сделку с учетом положений пункта 1 ст. 105.14 без учета особенностей, предусмотренных пунктов 2 данной статьи. То есть такая сделка подлежит налоговому контролю на трансфертное ценообразование вне зависимости от суммы сделки.


Вс, Декабрь 2 2012 » ─ Налог на прибыль

Login