Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Краткий обзор писем с разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ по налогу на прибыль за июнь 2012 г.

Письмо Минфина РФ от 06.06.12 № 03-03-10/61   

Расходы на капитальные вложения арендованного основного средства  можно продолжать амортизировать после покупки этого объекта. Остаточная стоимость капитальных вложений при покупке включаются в первоначальную стоимость объекта.


Письмо Минфина РФ от 11.06. 2012 № 03-03-06/4/71 /  

Расходы по ГСМ для целей налога на прибыль учитываются по нормам введенных в действие Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие Методических рекомендаций “Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте”»


Письмо Минфина РФ от 15.06.2012 № 03-03-10/71 /    

Порядок учета рекламного видеоролика зависит от его стоимости и срока полезного использования. Присроке полезного использования более 12 месяцев и стоимости более 400000 руб. видеоролик признается амортизируемым имуществом, в иных случаях – это текущие расходы (пп 28 п. 1 ст. 264 НК РФ)


Письмо Минфина РФ от 18.06.2012 № 03-03-06/1/311 /    

О налогообложении доходов от погашения безвозмездно полученного векселя от учредителя.


Письмо Минфина РФ от 22.06.12 N 03-04-06/3-174  

О перечислении НДФЛ с работников обособленных структурных подразделений.


Письмо Минфина РФ от 26.06.2012 № 03-03-06/1/320 

Организации имеют право перенести убытки на будущий период, если они образовались не по видам деятельности, по которым применялась нулевая ставка налога на прибыль.


Письмо Минфина РФ от 27.06.2012 № 03-11-04/2/80  

Первичными документами, обосновывающими правомерность затрат командированного на такси являются заказ-наряд и квитанция на оплату.


Письмо Минфина РФ от 28.06.2012 № 03-03-06/1/328   

Минфин дополняет статью 272 НК РФ формулировкой – «раннюю из следующих дат» в отношении признания расходов для целей налогообложения прибыли.


Письмо Минфина России от 01.06.12 № 03-03-06/1/287    

Расходы на размещение рекламных баннеров на терминалах экспресс-оплаты списываются в налоговые расходы в пределах 1 % от выручки


Письмо Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-03-06/1/288

При длительной реконструкции (модернизации) по истечении 12 месяцев амортизация на объекты основных средств прекращает начисляться, если даже имущество продолжает эксплуатироваться.


Письмо Минфина РФ от 04.06.2012 № 03-03-10/60 /  

Расходы компании по уплате периодических платежей за право пользования товарным знаком уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если товарный знак используется в рекламных компаниях, то платежи за право его использования учитываются в налоге на прибыль в соответствии с требованиями ст. 249 НК РФ.


 Письмо Минфина РФ от 04.06.2012 № 03-03-06/1/292   

Стоимость обедов, бесплатно предоставляемая сотрудники, может уменьшать налоговую базу по прибыли, если в трудовом договоре и (или) коллективном договоре предусмотрена обязанность предоставлять  в качестве оплаты труда


Письмо Минфина РФ от 06.06.12 № 03-03-06/4/61    

Расходы на электронный  авиабилет подтверждаются посадочным талоном и квитанцией на бумажном носителе, в которой указана цена билета.


Письмо Минфина РФ от 13.06.12 № 03-03-06/1/303  

Амортизацию на стоимость автомобиля следует начинать в общеустановленном порядке, не дожидаясь его регистрации в ГИБДД. Подробно разъяснен порядок начисления амортизационной премии на капитальные вложения.


Письмо Минфина РФ от 13.06.2012 № 03-03-06/4/65    

Организации могут отнести убытки от деятельности обслуживающих производств и хозяйств только при соблюдении критериев установленных абзациами 5 или 7 статьи 275.1 НК РФ.


Письмо Минфина РФ от 06.06.2012 № 03-03-10/61 /     

Даны разъяснения по вопросу начисления амортизации на неотделимые улучшения арендованного имущества после его покупки арендатором.


Письмо Минфина РФ от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295 

По основным средствам, полученным от учредителя, амортизационная премия не начисляется.  Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость включается в первоначальную стоимость основного средства


Письмо Минфина РФ  № 03-03-06/1/297 от 08.06.2012   

Расходы на оплату стипендий ученикам, принятым на предприятии зависит от того, будут они приняты в штат предприятия после обучения или нет. В случае, если после обучения ученик будет зачислен в штат, то стипендия может уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли, в обратном случае – нет.


Письмо ФНС РФ от 14.06.2012 № ЕД-4-3/9706@ / 

При исключении объекта основного средства из амортизационной группы в связи с истечением срока полезного использования, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, остаточную стоимость нельзя единовременно учесть в составе налоговых расходов. Сумма недосписанной амортизациипо данному объекту, продолжают начисляться в составе суммарного баланса этой группы в порядке ст. 259.2 НК РФ.


Письмо Минфина РФ от 15.05.2012 № 03-03-10/47 /

Единовременные выплаты к отпуску можно включить в налоговые расходы при условии, что они предусмотрены трудовым (коллективным) договором и связаны с выполнением должностных обязанностей.


Письмо ФНС России от 15.06.12 № ЕД-4-3/9882@   

Декларацию по налогу на прибыль по новой форме следует применять только при сдаче отчетности за девять месяцев,  а налогоплательщикам, исчисляющим авансовые платежи помесячно – с отчетности за 7 месяцев 2012 года.


Письмо ФНС России от 18.06.12 № ЕД-4-3/9951   

В случае покупки арендуемого имущества, в котором были сделаны неотделимые улучшения, арендатор вправе увеличить его первоначальную цену на недоамортизированную часть неотделимых улучшений и таким образом продолжать амортизацию, ранее сделанных капитальных вложений в арендованное имущество.


Письмо Минфина РФ от 22.06.12 № 03-03-06/2/71   

Первичными документами, подтверждающими расходы на теле и радиорекламу, являются: акты от рекламного агента и  эфирные справки, в которых должны содержаться сведения о дате, времени размещения рекламы, наименование эфирного СМИ, вид рекламного материала и т.д.


Письмо ФНС России от 26.06.2012 ЕД-4-3/10421@)     

Единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, предусмотренные трудовым или коллективным договором не являютcя материальной помощью, а являются частью оплаты труда, которые включаются в налоговые расходы. В обратном случае единовременная  материальная помощь не учитывается в уменьшении налоговой базы по прибыли.


Письмо Минфина РФ  № 03-03-06/1/321 от 26.06.2012.     

На дивиденды, начисленные за 2007-2008 г.г., но выплачиваемые после 01.01.2010 г. применяется ставка налога на прибыль в размере 20%. К дивидендам, начисленным за 2010 г. и последующие годы применяется ставка, предусмотренная пунктом 3 ст. 284 НК РФ.


Письмо Минфина РФ от 27.06.12 № 03-03-06/1/325    

Организации могут применять специальный повышающий коэффициент амортизации по объектам с высокой энергетической эффективностью с 1 января 2010 г.


Письмо Минфина РФ от 28.06.2012 № 03-03-06/1/327   

Затраты на покупку имущества в виде оборудования, инструментов, хозяйственного инвентаря и пр. стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе материальных расходов в момент передачи их в производство. Для обеспечения их сохранности в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.


Письмо Минфина РФ от 28.06.2012 № 03-03-06/1/326   

Порядок выплаты компенсаций за использование личного автотранспорта в служебных целях регулируется Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Основанием для выплаты компенсации являются приказ руководителя организации, заявление сотрудника и копия свидетельства о регистрации автомобиля. Указанная компенсация не облагается НДФЛ в случае, если она предусмотрена трудовым договором. По вопросу уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.


Минфин РФ письмо от 9.06.2012 г. N 03-03-10/66       

Увеличение срока полезного основного средства возможно после проведения модернизации и реконструкции, но только в в пределах срока, установленных для той амортизационной группы, к которой относится объект. Расходы на модернизацию и реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость объекта, в том числе полностью самортизированного.


Минфин РФ письмо от 20.06.2012 № 03-03-06/1/313

В письме разъяснен порядок определения первоначальной стоимости основного средства и срока полезного использования объекта для целей исчисления налога на прибыль.  Налоговый кодекс и классификатор основных средств не содержит положений о разукрупнении и объединении объектов основных средств, следовательно, такие действия в целях налогообложения прибыли запрещены.


Сб, Сентябрь 29 2012 » ─ Налог на прибыль, новости

Login