Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Краткий обзор писем с разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ по налогу на прибыль за июль 2012 г.

Письмо Минфина РФ от 03.07.2012 № 03-03-06/1/329

Расчет доли прибыли, приходящейся на обособленное структурное подразделение, производится с учетом лизингового оборудования, которое числится на балансе подразделения.


Письмо Минфина РФ от 05.07.2012 № 03-03-06/2/75  

Об учете арендной платы за землю. Доход от реализации права аренды земельного участка может быть уменьшен на стоимость залога по долговому обязательству.


Письмо Минфина РФ от 09.07.2012 № 03-03-06/1/332

Расходы на приобретение чистой питьевой воды могут быть учтены в налоге на прибыль, на основании пп 7 п.  1 ст. 264 НК РФ – расходы на обеспечение нормальных условий труда.


Письмо Минфина РФ от 11.07.2012 № 03-03-06/4/71 /     

Расходы по ГСМ в налоге на прибыль учитываются по нормам Минтранса


Письмо Минфина РФ от 12.07.12 № 03-04-05/8-865    

В случае нарушений условий предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства, они включаются в доходы того периода, когда такие нарушения допущены.


Письмо Минифна РФ от 17.07.2012 N 03-03-06/1/336  

О налогообложении убытка от продаже доли в уставном капитале общества.


Письмо Минфина РФ от 17.07.2012 № 03-03-06/1/341 /    

Безвозмездная помощь денежными средствами от  учредителя –физического лица, доля участия которого в уставном капитале общества составляет 50 и более процентов, не облагается налогом на прибыль у получающей стороны.


Письмо Минфина РФ от 18.07.2012 № 03-11-06/3/50        

Плательщик ЕНВД обязан уплатить налог на прибыль при продаже имущества


Письмо Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-03-06/4/75    

Расходы по банковской гарантии включаются в налоговые расходы


Письмо Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-03-06/1/346  

Расходы на обновление программы ЭВМ включаются в налоговые расходы


Письмо Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-03-06/1/345   

Арендная плата по недвижимости в период реконструкции и ремонта включаются в налоговые расходы


Письмо Минфина РФ от 13.07.2012 № 03-03-06/4/73 /  

Пожертвования от организации на суммы свыше трех тысяч рублей, не оформленные письменным договором, признаются в доходах по налогу на прибыль.


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/343 от 17.07.2012    

При увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале ООО без изменения доли участника у этого участника возникает доход, учитываемый в налоге на прибыль и облагаемый по ставке по пункту 2 статьи 284 Кодекса. Одновременно с этим положением следует учитывать законодательство об избежании двойного налогообложения


Письмо Минфина РФ  от 17.07.2012 г. № 03-03-06/2/78. 

Дебиторская задолженность, по которой имеется поручитель, не может быть признана сомнительной, как не соответствующая условиям п.1 и п. 3 ст. 266 НК РФ. Также нельзя списать такую дебиторскую задолженность как безнадежную, а значит нереальную к взысканию. При списании такого долга налогооблагаемая прибыль не уменьшается.


Письмо Минфина РФ от 19.07.12 N 03-03-06/1/346 /

Расходы на обновление программного продукта, исключительные права  на который  принадлежит организация, могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль по пп. 26, пункта 1 ст. 264 НК РФ


Письмо Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-03-06/4/75 / 

Расходы за оплату полученной банковской гарантии учитываются в налоговых расходах равномерно в течение срока действия этой гарантии.


Письмо Минфина РФ от 20.07.12 N 03-03-06/1/354 /  

Доходы от продажи имущественных прав на программный продукт по договору, действующему в течение нескольких отчетных периодов учитываются равномерно в течение всего срока действия лицензионного (сублицензионного) договора


Письмо Минфина РФ от 23.07.2012 № 03-03-06/1/356 / 

Расходы на оплату отпусков признаются в налоговых расходах в том отчетном периоде, на который приходится дни отпуска.


Письмо Минфина России от 17.07.12 № 03-03-06/1/339

При пересчете процентов кредитором дебитору следует подать уточненную налоговую декларацию по прибыли вне зависимости от того в какую сторону произошла корректировка


Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/363 от 27.07.2012.     

Новый взгляд на учет расходов на доведение лизингового оборудования до состояния, пригодного к эксплуатации. Эти расходы учитываются в налоговых расходах, а не в первоначальной стоимости объекта.


Минфин РФ письмо  от 06.07.2012 № 03-11-11/204                 

Организация, находящаяся на УСН не может уменьшить налоговую базу на сумму невыполненного аванса, если в периоде возврата у организации не было доходов.


Минфин РФ письмо  от 09.07.2012 № 03-03-06/1/333

Налог на прибыль можно не распределять между головным офисом и подразделением, если они расположены на территории одного субъекта РФ.


Минфин РФ письмо  от 17.07.2012 № 03-03-06/1/339 /            

Изменение условий договора займа ведет к перерасчету налоговой базы по прибыли.


Минфин РФ письмо  от 17.07 2012. № 03-03-06/1/343          

Налоговым кодексом  России предусмотрена льгота по налогу на прибыль на увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли только акционерным обществам, поэтому если участники ООО решат направить нераспределенную прибыль на увеличение уставного капитала они обязаны уплатить налог на прибыль.


Минфин РФ письмо  от 17.07.2012 № 03-03-06/2/79       

Организации обязаны в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 23 НК РФ сообщать в налоговый орган по месту нахождения обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. В случае приобретения акций в качестве краткосрочных финансовых вложений сообщение должно быть направлено в срок не позднее одного месяца со дня внесения записи о зарегистрированном лице в реестр акционеров общества (внесения приходной записи по счету депо). Санкция за непредоставление сведений составляет 200 руб. за каждый непредоставленный документ.


Минфин РФ письмо  от 17.07.2012 № 03-03-06/2/81 /     

Расходы по благоустройству территории не учитываются для целей налогообложения прибыли.


Минфин РФ письмо от 18.07.2012 № 03-11- 06/3/50      

Организация, находящаяся на ЕНВД учитывает доход от продажи основного средства по правилам общей системы налогообложения.


Минфин РФ письмо от 27.07.2012 № 03-03-06/1/367      

Остаточная стоимость основного средства при выбытии определеяется путем уменьшения первоначальной стоимости на сумму амортизации и сумму амортизационной премии.


Минфин РФ письмо от 18.07.2012 № 03-11-06/2/88     

При смене адреса местонахождения организация УСН платит налог по ставке, которая действует в новом месте регистрации на конец года. Начисленные авансовые платежи по прежнему местонахождению учитываются для определения итоговой налоговой базы.


Минфин РФ письмо от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356 / 

Минфин настаивает на том, что отпускные следует включать в расходы для целей налогообложения прибыли  пропорционально дням отпуска в каждом периоде.


Минфин РФ письмо от 25.07.2012 № 03-02-08/65             

Налоговая инспекция не вправе требовать дополнительные документы, если в декларации не обнаружены ошибки.


Минфин РФ письмо от 25.07.2012 N 03-11-06/2/96  

Организация, находящаяся на УСН с объектом «доходы» при оказании экспедиторских услуг не учитывает в расходах затраты, которые впоследствии возмещается заказчиком.


ФНС России письмо от 26.07.2012 № БС-4-11/12407@ /      

По земельным участкам, принадлежащим организациям или физическим лицам на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, границы которых не определены, земельный налог подлежит уплате в общеустановленном порядке.


Приказ ФНС  России      от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524.          “Об утверждении форм и форматов уведомления о контролируемых сделках, предусмотренного пунктом 2 статьей 105.16 НК РФ… ”   

Срок предоставления Уведомления за 2012 год – до 20 мая 2013 г. Приказ в статусе проекте, опубликован для обсуждения.


Минфин РФ письмо от 27.07.2012 № 03-03-06/1/365 /             

Плата за поручительство по договора лизинга учитывается в налоговых расходах равномерно в течение срока, на который поручительство предоставлено.


ФНС России письмо от 30.07.2012 № АС-4-2/12620      

ККТ можно применять и после истечения срока полезного использования при условии, что кассовый аппарат включен в госреестр.


Минфин РФ письмо от 31.07.2012 № 03-11-06/2/100        

Организация на «упрощенке» с объектом «доходы» учитывает все поступления, включая удержанную банковскую комиссию, при приеме оплаты через банкоматы и терминалы. Комиссии не будут включены  в доходы «упрощенца», если они оплачены заказчиком.


Минфин РФ письмо от 31.07.2012 № 03-03-06/1/372 /    

Условия и порядок предоставления скидки покупателям необходимо указать в договоре купли-продажи.


Сб, Сентябрь 29 2012 » ─ Налог на прибыль, новости

Login