Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Краткий обзор писем с разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ по налогу на прибыль за август 2012 г.

ФНС России письмо от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12779@      

Разъясняется порядок представления уплаты налога на прибыль и  декларации при изменении местонахождения обособленного структурного подразделения в связи с изменением границ Москвы.


Минфин РФ письмо от 03.08.2012 № 03-03-06/1/382  

Убытки прошлых лет можно учитывать как по итогам налогового года, так и в любом отчетном периоде в течение 10 лет.


Минфин РФ письмо от 17.08.2012 № 03-03-06/1/414

Премия покупателю за закупку товаров только у одной организации (монобрендовость)можно включить в налоговые расходы продавца, если эти условия прописаны в договоре купли-продажи.


Минфин РФ письмо от 10.08.2012 № 03-03-06/1/402

С 1 марта 2012 Приказом Минздравсоцразвития России N 181н установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда является приобретение и монтаж установок  для обеспечения работников питьевой водой, поэтому теперь для включения расходов на обеспечение сотрудников чистой водой справок СЭС не надо.


Минфин РФ письмо от 03.08.2012 № 03-02-08/73   

Тяжелое финансовое положение организации не является основанием для списания недоимки, пеней и штрафов.


Минфин РФ письмо от 03.08.2012 № 03-03-06/1/384  

Суммы недоначисленной амортизации по неотделимым улучшениям после прекращения договора аренды не могут быть включены в налоговые расходы.


Минфин РФ письмо  от 03.08.2012 № 03-03-06/1/380   

Доходы от выполнения работ с длительным производственным циклом учитываются при налогообложении прибыли равномерно или пропорционально доле расходов отчетного периода.


Минфин РФ письмо от 08.08.2012 № 03-03-06/1/390  

Затраты на продвижение сайта можно учесть в налоговых расходах как рекламные. Они не являются нормируемыми, поскольку раскрутка сайта производится через интернет, то есть телекоммуникационные сети.


Минфин РФ письмо  от 03.08.2012 № 03-03-06/1/386  

Минфин настаивает на том. что расходы на благоустройство и озеленение территории не уменьшают налогооблагаемую прибыль, даже если эти расходы предусмотрены сметой строительства.


Минфин РФ письмо  от 08.08.2012 № 03-03- 07/37       

Задолженность по подотчетным суммам по истечении срока исковой давности можно списать как безнадежный долг.


Минфин РФ письмо от 09.08.2012 № 03-07-08/244    

НДС по потерям товара при транспортировке принимается к вычету из бюджета в пределах норм естественной убыли Также компания вправе учесть в расходах потери от недостачи или порчи продукции, применяя эти нормы.


Минфин РФ письмо от 09.08.2012 № 03-11-06/2/106    

Организация, находящаяся на УСН при оказании экспедиторских услуг в доходах учитывает только сумму вознаграждения. Суммы возмещений затрат на оказание экспедиторских услуг в доходы не включаются.


Минфин РФ письмо от 03.08.2012 № 03-03-06/1/386  

Асфальтированные подъездные дороги, парковки и площадки для проведения выставок относится к амортизируемому имуществу  и относится к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет.


Минфин РФ письмо от 10.08.2012 № 03-03-06/1/400

Стоимость материалов, полученных при демонтаже выводимых из эксплуатации основных средств, вначале увеличивает доходы, а по мере отпуска в производства –расходы организации.


Минфин РФ письмо от 10.08.2012 № 03-03- 06/1/403     

Суммовые разницы возникают только по той части товаров, которая не оплачена в момент поставки при условии. Что в договоре обязательства выражены в условных единицах.


Минфин РФ письмо от 10.08.2012 N 03-03-06/4/83      

Объекты внешнего благоустройства не относятся к амортизируемому имуществу для целей налогообложения прибыли.


Минфин РФ письмо  от 13.08.2012 № 03-11-11/240   

Организация, находящаяся на УСН, при переходе на налоговую базу «доходы» не должна восстанавливать стоимость списанных основных средств в период, когда она применяла налоговую базу «доходы минус расходы».


Минфин РФ письмо от 13.08.2012 № 03-03-06/1/407 

Расходы на страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда окружающей среде в результате аварии не включаются в налоговые расходы.


Минфин РФ письмо  от 13.08.2012 № 03-03-06/1/406  

Затраты на питание при проведении семинаров учитываются в налоговых расходах, если они учтены в цене на семинар.


Минфин РФ письмо  от 13.08.2012 № 03-03-06/1/408   

Задолженность не признается безнадежной только на основании истечения срока исковой давности, если за её истребованием организация обратилась в суд.


Минфин РФ письмо  от 14.08.2012 № 03-11-09/64      

Разъясняется порядок применения патентной системы налогообложения торговли.


Минфин РФ письмо   от 14.08.12 № 03-07-11/294        

Организация, которая выполняет по госконтракту НИОКР, и одновременно участвует в его софинансировании, вправе учесть расходы на этот НИОКР пропорционально доле софинансирования затрат. Если софинансирование осуществляется безвозмездно, то расходы не учитываются в налогооблагаемой прибыли.


Минфин РФ письмо от 15.08.2012 № 07-02-06/203 /     

Затраты которые формируют первоначальную стоимость основного средства определены в ПБУ 6/01.


Минфин РФ письмо от 15.08.2012 № 03-03-06/1/410   

Обязательство, по которому судебным приставом вынесено постановление об окончании исполнительного производства, признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций.


Минфин РФ письмо  от 16.08. 2012 № 03-11-06/2/110   

Организации УСН вправе учесть в налоговых расходах транспортно-экспедиционные услуги при условии что имеется договор на эти услуги, акт выполненных работ, транспортная накладная и иные документы.


ФНС России письмо от 16.08.2012 No ЕД-4-3/13610@          

В письме подробно разъясняется порядок налогообложения дивидендов в разных ситуациях.


Минфин РФ письмо   от 17.08.2012 № 03-03-06/1/419  

Налоговый кодекс не привязывает возможность списания страховых взносов в налоговые расходы на источник финансирования выплаты, на который он начисляется. В налоговые расходы включаются все начисленные страховые взносы во внебюджетные фонды.


Минфин РФ письмо от 17.08.2012 № 07-02-06/205 /   

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству.


Минфин РФ письмо  от 20.08.2012 № 03-06-06-02/4  

Поскольку налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование (ст. 333.8 НК РФ), лица, использующие поверхностный водный объект на основании договора водопользования, который заключен в соответствии с Водным кодексом РФ, не уплачивают водный налог и не подают по нему декларацию.


Минфин РФ письмо   от 20.08.2012. № 03-11-11/25   

При прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем до конца календарного года, ИП должен уплатить минимальный налог, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. При этом налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 30 апреля года следующего за отчетным года.


Минфин РФ письмо от 20.08.12 № 03-03-06/1/412     

Расходы организации по комплектации аптечек для оказания первой помощи могут быть включены в состав расходов АО налогу на прибыль только по списку,  утвержденному Минздравсоцразвития.


Минфин РФ письмо от 22.08.2012 № 03-04-05/8-983   

Взносы по договорам добровольного личного страхования на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии, учитываются при налогообложении прибыли в размере, не более 6% от суммы расходов на оплату труда.


Приказ ФНС России от 23.08.2012 N ММВ-7-6/572@        

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества в электронном виде должнен представляться в налоговые органы в соответствии с утвержденным форматом.


Минфин РФ письмо от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87 

Материальная помощь в связи со стихийным бедствием не уменьшает налогооблагаемую прибыль.


ФНС России письмо от 24.08.2012 № БС-3-11/3084     

Налог по платежному поручению, в котором не указан период, за который платится налог учитывается как переплата.


ФНС России письмо от 27.08.2012 № АС-4-2/14090   

Электронная кассовая лента подлежит хранению на бумажных носителях в течение пяти лет.


Минфин РФ письмо от 28.08.2012 № 03-01-18/6-111   

Проценты по долговым обязательствам по сделкам между взаимозависимыми лицами исчисляются исходя из рыночных цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 Кодекса. При этом в целях отнесения указанных процентов к расходам по налогу на прибыль организаций их величина не должна превышать предельную величину процентов, определяемую в соответствии со ст. 269 Кодекса.


Минфин РФ письмо от 30.08.2012 г. N 03-11-10/40   

С 1 декабря 2012 г. регионы вправе перевести налогоплательщиков по некоторым видам деятельности на патентную систему налогообложения.


Минфин РФ письмо от 30.08.2012 № 03-03-06/1/439    

По договорам, в которых цена определена в условных единицах, суммовые разницы возникают только по той части стоимости товара (работ, услуг, имущественных прав), которая не оплачена на дату перехода права собственности на объекты. При предварительной оплате суммовые разницы не возникают.


Минфин РФ письмо от 30.08.2012 № 03-03-06/1/440 

Согласно Постановлению Правительства РФ от 16.04.2012 № 308 «Об утверждении перечня объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности» ИЭЭФ определяется в соответствии с технической документацией производителя. При отсутствии значения ИЭЭФ в отношении соответствующего объекта положения пп. 4 п. 1 ст. 259.3 и п. 21 ст. 381 НК РФ не применяются.


Минфин РФ письмо от 30.08.2012. № 03-03-06/4/90  

Образовательная организация, впервые претендующая на льготную ставку 0% по налогу на прибыль, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, должна подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензии на осуществление образовательной деятельности. Образовательные организации, находящиеся на УСН освобождены от такой обязанности. Однако, для организаций, утративших право на УСН, действуют правила по налогу на прибыль, как для вновь созданных организаций.


Минфин РФ письмо от 30.08.2012 № 03-03-06/4/89   

Субсидии, выданные из бюджета субъектов РФ НОУ на возмещение затрат по предоставлению услуг населению по начальному общему, основному общему и среднему (полному) общему образованию, а также в связи с предоставлением ученикам бесплатного горячего питания, не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль. Также расходы, произведенные за счет указанных субсидий, не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли.


Минфин РФ письмо  от 30.08.2012 № 03-11-06/3/65   

О порядке перехода на ЕНВД с 01.01.2013 г.

ФНС России письмо от 30.08.2012 N ОА-4-13/14433@ / “О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля”      

В письме даны рекомендации по подготовке и представлению документации по контролируемым сделкам.


Минфин РФ письмо от 31.08.2012 № 03-02-07/1-209    

При выездной проверке налогоплательщик не обязан предоставлять в инспекцию заверенные копии документов на бумажном носителе.


Минфин РФ письмо от 31.08.12 № 03-03-06/1/449       

Расходы на доставку сотрудников на транспорте до места работы учитывается в налоговых расходах, если время работы общественного транспорта не совпадает со временем, к которому сотрудникам необходимо явиться на работу.


Минфин РФ письмо  от 31.08.2012 № 03-03-06/1/450    

Расходы на нематериальные активы стоимостью менее 40 тыс. рублей, вне зависимости от срока полезного использования сразу списываются на уменьшение налоговой базы по прибыли.


Минфин РФ письмо  от 31.08.2012 г. № 03-03-06/1/454.      

Оплата учебного отпуска за период обучения в магистратуре не включается в налоговые расходы.


Минфин РФ письмо   от 31.08.2012 № 03-03-06/1/453   

Суммы возвращенных штрафов неправомерно взысканных за нарушение налогового законодательства не увеличивают налоговую базу по прибыли.


Минфин РФ письмо  от 31.08.2012 № 03-03-06/1/445 

Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат по программам квотирования рабочих мест и реализации мероприятий по созданию рабочих мест для инвалидов и выпускников учебных заведений начального, среднего и высшего профессионального образования, ищущих работу впервые, увеличивают налоговую базу по прибыли в качестве внереализационных доходов.


Минфин РФ письмо   от 31.08.2012 № 03-03-06/2/94     

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества, полученного в качестве отступного, признается равной величине погашенного обязательства по кредитному договору. Для налогообложения прибыли не учитывается разница между стоимостью имущества, определенной на дату его принятия к учету, и рыночной стоимостью на дату ввода в эксплуатацию.


Минфин РФ письмо  от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95   

Расходы на приобретение программ для ЭВМ списываются в налоговые расходы в зависимости от условий договора. В случае если договор не содержит условий, на основании которых можно проследить зависимость между доходами и расходами, то  списание расходов на уменьшение налогооблагаемой прибыли производится в том порядке как определил налогоплательщик в Учетной политике. Если по условиям договора установлен срок использования программ для ЭВМ, расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов. Если из договора нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.


Минфин РФ письмо от 31.08.2012 № 03-03-06/1/448 

Затраты на страхование иностранных  кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков, учитываются в налоговых расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование и уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании пп 9.2 пункта 1 статьи 263 НК РФ.


Вт, Октябрь 16 2012 » ─ Налог на прибыль, новости

Login