Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Аудитору об электронном обороте счетов-фактур

В условиях, когда многие клиенты переходят на электронный документооборот, чтобы аудитору разговаривать с подопечными бухгалтерами на одном языке, необходимо знать, хотя бы начальные данные об этой технологии. Более того, при смешанном составлении первичных документов-электронном и на бумажных носителях у аудитора должны измениться технология аналитических процедур по подтверждению тождественности данных различных регистров бухгалтерского и налогового учета.

В этой статье рассмотрим, что представляет собой электронный обмен счетами-фактурами.

Нормативное регулирование электронного оборота счетов-фактур:

  • Налоговый кодекс РФ ст.169;
  • приказ ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@;
  • приказ Минфина РФ от 25.04.2011 № 50н;
  • Приказ ФНС России от 30.01.2012 № ММВ-7-6/36@.

Формально разрешение на электронный оборот счетов-фактур действует с сентября 2010 по  абзацу 2 пункт 1 ст. 169 НК РФ.

Реально обмениваться электронными счетами-фактурами стало возможно после принятия приказа ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@, который регламентировал формат счета-фактуры, журнала полученных и выставленных счетов-фактур и книг продаж и покупок, включая форматы дополнительных листов книг.  Приказ вступил в силу c 23 мая 2012 г.

В результате у налогоплательщиков появилась возможность:

  • выставлять и получать счета-фактуры в электронном виде;
  • перейти на электронное ведение книги продаж, книги покупок, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • представлять все перечисленные документы по запросу налоговой инспекции  в электронном виде.

Механизм выставления и получения счетов-фактур в электронном виде  прописан в утвержденном Министерством финансов РФ приказе от 25.04.2011 № 50н (далее Порядок).

Электронный документооборот возможен только через оператора электронного документооборота – далее Оператор (п. 1.3 Порядка). При этом стороны, которые обмениваются документами, могут иметь одного и того же Оператора, либо разных Операторов. В последнем случае, должна быть обеспечена совместимость технических средств электронного документооборота.

Переход на электронный документооборот осуществляется по добровольному согласию сторон (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 1.4 Порядка). Стороны сами выбирают форму этого согласия, поскольку нормативно это нигде не регламентировано. Минфин РФ  в письме от 01.08.2011 № 03-07-09/26 рекомендует оформить согласие по обычаям делового оборота, в том числе конклюдентным способом, то есть просто начав обмен документами, без составления его на бумажном носителе с подписями.

Форматы электронных счетов –фактур, обмениваемых по телекоммуникационным каналам связи, утверждены Приказом ФНС России от 30.01.2012 № ММВ-7-6/36@.

По каждому счету-фактуре, выставленному в электронном виде, продавец и покупатель выполняют полный документооборот, т.е. обмениваются всеми установленными документами (п. 1.9 Порядка).

Схематично порядок электронного документооборота можно увидеть на следующем рисунке:

 Рис. 1 Схема электронного документооборота счетов -фактур.

 Для обмена документами установлены сроки:

– если у сторон один Оператор , то один рабочий день;

– если разные Операторы – два дня.

Даты отправки и получения счетов-фактур определяются в следующем порядке:

  • датой выставления электронного счета-фактуры покупателю признается дата поступления файла счета-фактуры Оператору, подтвержденная Оператором;
  • датой получения электронного счета-фактуры признается дата направления файла счета-фактуры покупателю, указанная в подтверждении Оператора.

Счет-фактура считается выставленным, при условии:

  • от Оператора  в адрес продавца поступило подтверждение о получении файла,
  • от покупателя поступило извещение о получении счета-фактуры.

Счет-фактура считается полученным покупателем, при условии:

– покупателю поступило подтверждение Оператора,

– покупатель отправил подтверждение о получении счета-фактуры.

Сб, Ноябрь 17 2012 » ─ НДС и акцизы

Login