Уголок аудитора

Персональный сайт аудитора

Глоссарий аудиторских терминов

ГЛОССАРИЙ ТЕРМИНОВ СТАНДАРТОВ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 29 мая 2008 г., протокол № 66)

Настоящий Глоссарий представляет собой свод основных терминов, используемых в законодательстве Российской Федерации об аудиторской деятельности и федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности. Он подготовлен с учетом соответствующих материалов международных стандартов аудита, в связи с чем в него включены эквиваленты терминов на английском языке.

Глоссарий предназначен для облегчения работы с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также для проведения дальнейшей работы по совершенствованию этих правил (стандартов).

Термин Определение
Абзац, привлекающий
внимание
(Emphasis of matter paragraph(s)
См. «Модифицированное аудиторское заключение»
Аналитические процедуры
(Analyticalprocedures)
Процедуры, которые включают оценку финансовой информации, основанную на изучении закономерных
взаимосвязей как между финансовыми, так и нефинансовыми данными. Аналитические процедуры также охватывают исследование выявленных отклонений и взаимосвязей, которые противоречат прочей соответствующей информации или существенно расходятся с прогнозируемыми данными.
Аномальная ошибка
(Anomalous error)
См. «Аудиторская выборка»
Ассистенты аудитора(Assistants) Сотрудники, участвующие в проведении аудита, не являющиеся аудиторами.
Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности
(Audit of financial statements)
Целью аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности представляет собой задание, обеспечивающее уверенность (см. «Задание, обеспечивающее уверенность»).
Аудитор
(Auditor)
Аудитором является физическое лицо, отвечающее
квалификационным требованиям и имеющее квалификационный аттестат аудитора.
Действующий аудитор (Existing auditor) -Аудитор финансовой (бухгалтерской) отчетности за текущий отчетный период.
Внешний аудитор (External auditor)- Там, где это уместно, с целью установления различия между внешним аудитором и внутренним аудитором используется термин «внешний аудитор».
Новый аудитор (Incoming auditor)- Аудитор финансовой (бухгалтерской) отчетности за текущий период в тех случаях, когда аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности за предыдущий период проводился другим аудитором (в этом случае новый аудитор также именуется аудитором – преемником) или аудит проводится в первый раз.
Другой аудитор (Other auditor)- Аудитор, не являющийся основным и несущий ответственность за подготовку аудиторского заключения по финансовой информации компонента, включенного в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, проверяемую основным аудитором. Понятие «другой аудитор» включает аффилированные аудиторские организации под тем же или под иным названием, организации-корреспонденты, а также аудиторов, не связанных с основным.
Предшествующий аудитор (Predecessor auditor) – Аудитор, который ранее был аудитором хозяйствующего субъекта и которого сменил новый аудитор.
Основной аудитор (Principal auditor) – Аудитор, отвечающий за подготовку аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйствующего субъекта в случае, когда такая финансовая (бухгалтерская) отчетность включает финансовую информацию по одному или нескольким компонентам, проверяемым другим аудитором.
Предполагаемый аудитор (Proposed auditor) – Аудитор, рассматриваемый качестве замены действующему аудитору.
Аудитор-преемник (Successor auditor) – Аудитор, пришедший на смену действующему аудитору (также
именуется новым аудитором).
Аудиторская выборка
(Audit sampling)
Применение аудиторских процедур к менее, чем 100% элементов, составляющих сальдо одного счета бухгалтерского учета или совокупности однотипных операций таким образом, чтобы все элементы имели возможность быть выбранными. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка. К аудиторской выборке можно применять как статистический, так и нестатистический подход. Аномальная ошибка (Anomalous errоr) — Ошибка, которая возникла в одном из случаев и в целом больше не повторялась, а может повториться лишь в определенных случаях и, таким образом, не является репрезентативной ошибкой с точки зрения данной генеральной совокупности.Уровни доверия (Confidence levels) —Математическое выражение риска аудиторской выборки.Ожидаемая ошибка (Expected error ) — Ошибка, которая по предположению аудитора, присутствует в совокупности.Риск, не связанный с выборкой (Non-sampling risk)
— Является следствием факторов, не связанных с размером выборки, которые приводят аудитора к ошибочному выводу. Например, в большинстве случаев аудиторские доказательства лишь предоставляют доводы в подтверждение определенного вывода, и не носят исчерпывающего характера, соответственно, аудитор может применить ненадлежащие процедуры или аудитор может неправильно истолковать доказательство и не распознать ошибку.Нестатистическая выборка (Non-statistical sampling)
— Любой способ выборки, который не имеет признаков статистической выборки.Генеральная совокупность (Population) —Полный набор данных, из которого производится выборка, и в отношении которого аудитор хочет сделать выводы.
Генеральная совокупность может подразделяться на страты или подмножества, где каждая страта или подмножество проверяется отдельно.
В понятие генеральной совокупности включается понятие страты.Риск выборки (Sampling risk)— Возникает из-за существования вероятности того, что вывод аудитора, основанный на выборке, может отличаться от вывода, который мог бы быть сделан, если бы к генеральной совокупности в целом были бы применены идентичные процедуры аудита.

Элементы выборки (Sampling unit)— Отдельные элементы, составляющие генеральную совокупность, например, перечень чеков в депозитных расписках, кредитовые проводки на банковских выписках, счета-фактуры по продажам, обороты по лицевым счетам дебиторов; или денежные единицы.

Статистическая выборка (Statistical sampling) — любой метод выборки, который имеет следующие характеристики:

случайная выборка
применение теории вероятности для оценки результатов выборки, включая оценку риска,
связанного с использованием аудиторской выборки.

Стратификация (Stratification) — Процесс деления генеральной совокупности на подмножества, каждое из которых представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками (обычно денежная стоимость).

Допустимая ошибка (Tolerable error) — Максимальный размер ошибки генеральной совокупности, который аудитор считает приемлемой.

Общая ошибка (Total error)— Обозначает либо степень отклонения или суммарное искажение.

Аудиторская группа
(Engagement team)
Работники, проводящие аудит или выполняющие иное задание, включая всех экспертов, привлеченных аудиторской организацией к выполнению данного задания.
Аудиторская документация (Audit documentation) Аудиторская документация – документация, отражающая выполненные аудиторские процедуры, полученные аудиторские доказательства и сделанные выводы (иногда используется термин “рабочие документы”).
Аудиторская организация
(Firm)
Акционерное общество или другое юридическое лицо, либо индивидуальный аудитор.
Аудиторский риск
(Audit risk)
Это риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Аудиторский риск напрямую зависит от риска существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности («риск существенного искажения»), то есть, риска того, что существенное искажение было допущено в финансовой (бухгалтерской) отчетности до начала проведения аудита, а также от риска того, что аудитор не обнаружит такое искажение («риск необнаружения»).
Риск существенного искажения состоит из двух составляющих: неотъемлемого риска и риска средств контроля на уровне предпосылок подготовки
финансовой отчетности. Риск необнаружения – это риск того, что аудитором не будет обнаружено искажение на уровне предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями.
Неотъемлемый риск (Inherent risk)представляет собой подверженность предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности искажению, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.
Риск средств контроля (Control risk) представляет собой риск того, что искажение, которое может иметь место в предпосылке подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями, не будет своевременно предотвращено или выявлено и устранено системой внутреннего контроля аудируемого лица.
Аудиторское
доказательство
(Audit evidence)
Совокупность данных, используемых аудитором с целью формулирования выводов, на которых основывается мнение аудитора.
Аудиторские доказательства включают информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях, лежащих в основе финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также иную информацию.
Аудиторское мнение
(Audit opinion)
См. «Мнение»
База данных (Database) Совокупность данных, которые используются совместно и применяются разными пользователями для различных целей.
Безоговорочно положительное мнение (Unqualified opinion) См. «Мнение»
Внешнее
подтверждение
(External
confirmation)
Процесс получения и анализа аудиторских доказательств посредством направления третьей стороной ответа на запрос о предоставлении информации относительно конкретного вопроса, оказывающего влияние на предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.
Внешний аудит
(Externalaudit)
Аудит, проводимый внешним аудитором.
Внешний аудитор (External auditor) См. «Аудитор»
Внутренний аудит (Internal auditing) Проверочная (контрольная) деятельность, осуществляемая внутри организации одной из её служб. Среди прочего, в функции службы внутреннего аудита входит проверка и мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.
Внутренний аудитор (Internal auditor) Лицо, проводящее внутренний аудит.
Входящие остатки(Opening balances) Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода. Базируются на остатках по счетам бухгалтерского учета на конец предыдущего периода и отражают результаты финансово-хозяйственных операций предыдущих отчетных периодов, учетную политику, применявшуюся в предыдущем отчетном периоде.
Высший орган аудита (Supreme Audit Institution) Общественный орган страны, который независимо от предназначения, устава и организационной формы исполняет в силу закона высшие общественные аудиторские функции в данной стране
Генеральнаясовокупность (Population) См. «Аудиторская выборка»
Годовой отчет (Annual report) Документ, публикуемый хозяйствующим субъектом, обычно на ежегодной основе, включающий в том числе финансовую (бухгалтерскую) отчетность и аудиторское заключение по данной отчетности.
Государственные коммерческие предприятия (Government
business enterprises)
Субъекты, функционирующие в государственном секторе, предназначенные, как правило, для решения политических или социальных целей. Обычно они должны функционировать на коммерческой основе, то есть приносить прибыль или покрывать значительную часть понесенных расходов за счет взимания платы за предоставляемые пользователям услуги.
Государственный сектор(Public sector) Правительственные органы на национальном уровне, региональном уровне (например, республика, область, район), а также структуры власти на местном уровне (например, город, поселок) и связанные с ними государственные экономические субъекты (например, агентства, советы, комиссии и предприятия).
Дата аудиторского заключения (Date of the auditor’s report) Дата, выбранная аудитором для датирования заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторское заключение не датируется ранее даты получения аудитором достаточных надлежащих аудиторских доказательств для формирования своего мнения о финансовой (бухгалтерской) отчетности (в редких случаях законом или нормативным актом также устанавливается определенный момент времени в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, на который аудиторская проверка должна быть закончена.) К достаточным надлежащим аудиторским доказательствам относятся доказательства того, что организацией подготовлен полный комплект финансовой (бухгалтерской) отчетности и что уполномоченные лица заявили о своей ответственности за указанную отчетность.
Дата представления финансовой (бухгалтерской) отчетности (Date the financial statements are issued) Дата представления аудиторского заключения и проаудированной финансовой (бухгалтерской) отчетности третьим лицам, которая во многих случаях может совпадать с датой представления их в регулирующие органы.
Дата утверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности (Date
of approval of the financial statements)
Дата, на которую уполномоченные лица официально заявляют, что ими подготовлен полный комплект финансовой (бухгалтерской) отчетности организации, включая примечания, и они берут на себя за него ответственность. В некоторых юрисдикциях законом или нормативными актами устанавливаются отдельные лица или группа лиц (например, члены совета директоров), которые отвечают за принятие решения о завершении подготовки полного комплекта финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также определяется порядок утверждения отчетности. В других юрисдикциях порядок утверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности не устанавливается в законодательном порядке, поэтому организация составляет и утверждает финансовую (бухгалтерскую) отчетность, следуя своим собственным правилам, разработанным с учетом системы руководства и корпоративного управления организации. В некоторых юрисдикциях финансовая (бухгалтерская) отчетность до официального опубликования утверждается акционерами, при этом аудитор может делать вывод о получении достаточных надлежащих аудиторских доказательств независимо от факта утверждения отчетности акционерами. Для целей профессиональных стандартов датой утверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности признается более ранняя дата, на которую уполномоченные лица устанавливают факт подготовки полного комплекта финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Дата
финансовой
(бухгалтерской)
отчетности
(Date
of the financial statements)
Дата окончания последнего периода, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; обычно это дата составления последнего бухгалтерского баланса в аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Действующий
аудитор
(‘Continuing
auditor’ or
’Existing
auditor’)
См. «Аудитор»
Документация
по заданию (Engagement
documentation)
Отчеты о выполненной работе, достигнутых результатах, выводах, сделанных проверяющим (также используются термины “рабочие документы” или “рабочая документация”). Документация по отдельному заданию сводится в файл по заданию.
Дополнительная
информация
(Supplementary
information)
Информация, которая представляется вместе с финансовой (бухгалтерской) отчетностью и которая в соответствии с принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности не является обязательной. Обычно представляется в виде дополнительных таблиц или примечаний.
Допустимая
ошибка (Tolerable
error)
См. «Аудиторская выборка»
Допущение
непрерывности деятельности
(Going
concern
assumption)
Допущение
непрерывности деятельности лежит в
основе подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности. В соответствии
с допущением непрерывности деятельности
обычно предполагается, что аудируемое
лицо будет продолжать осуществлять
свою финансово-хозяйственную
деятельность в обозримом будущем (в
течение 12 месяцев, следующих за
отчетным годом) и не имеет намерения
или потребности в ликвидации, прекращении
финансово-хозяйственной деятельности
или обращении за защитой от кредиторов.
Активы и обязательства учитываются
на том основании, что аудируемое лицо
сможет выполнить свои обязательства
и реализовать свои активы в ходе своей
деятельности.
Достаточность
(Sufficiency)
Представляет собой
количественную меру аудиторских
доказательств. Необходимое количество
аудиторских доказательств зависит
от риска искажения, а также качества
этих аудиторских доказательств.
Другой
аудитор
(Other
auditor)
См. «Аудитор»
Журналы
регистрации операций(Transaction
logs)
Отчеты, предназначенные
для создания контрольного журнала по
каждой операции, совершаемой в режиме
онлайн.В подобных отчетах
зачастую отражается информация об
условиях проведения операции (терминал,
время и пользователь), а также более
подробная информация о ней.
Задание
по выполнению согласованных процедур
(Agreed
upon
procedures
engagement)
Задание,
цель которого
заключается в выполнении аудитором
процедур аудиторского характера,
которые были согласованы между
аудитором, хозяйствующим субъектом
и соответствующим третьим лицом, а
также в предоставлении отчета об
отмеченных фактах. Пользователи
отчета делают собственные выводы,
основываясь на отчете аудитора. Отчет
предоставляется только тем сторонам,
которые дали свое согласие на проведение
таких процедур, так как другие стороны,
не знающие причин проведения этих
процедур, могут неверно истолковать
результаты.
Задание
по компиляции финансовой информации
(Compilation
engagement)
Задание, в котором
для сбора, классификации и обобщения
финансовой информации используются
профессиональные знания по бухгалтерскому
учету в отличие от профессиональных
знаний в области аудита.
Задание
по обзорной проверке(Review
engagement)
Цель
обзорной проверки финансовой
(бухгалтерской) отчетности – предоставить
аудитору
возможность
заявить на основании проведения
процедур, которые не обеспечивают
всех доказательств, необходимых для
аудита, обнаружил ли аудитор что-либо,
дающее ему основание полагать, что
финансовая (бухгалтерская) отчетность
не подготовлена во всех существенных
отношениях в соответствии с принятой
концепцией подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности.
Задание,
обеспечивающее уверенность (Assurance
engagement)
Задание, обеспечивающее
уверенность, – это задание, по завершении
выполнения которого исполнитель
выражает мнение, способное содействовать
росту доверия предполагаемых
пользователей (отличных от ответственной
стороны задания) к результатам оценки
или измерения предмета изучения
определенными критериями.Результатом оценки
или измерения предмета изучения
является информация, формирующаяся
как последствие применения критериев
к предмету изучения (см. Предмет
изучения). Задания, обеспечивающие
уверенность, бывают двух видов: задания,
обеспечивающие разумную уверенность,
и задания, обеспечивающие ограниченную
уверенность.Задание,
обеспечивающее разумную уверенность
(Reasonable assurance engagement)
— Целью задания, обеспечивающего
разумную уверенность, является снижение
риска задания, обеспечивающего
уверенность, до приемлемо низкого
уровня в условиях данного задания, в
результате чего у аудитора появляются
основания выразить мнение в позитивной
форме.Задание,
обеспечивающее ограниченную уверенность
(Limited assurance engagement) –
Целью задания, обеспечивающего
ограниченную уверенность, является
снижение риска задания, обеспечивающего
уверенность, до уровня, приемлемого
в условиях данного задания, но
превышающего риск задания, обеспечивающих
разумную уверенность, в результате
чего у аудитора появляются основания
выразить мнение в негативной форме.
Задание,
обеспечивающее ограниченную уверенность(Limited
assurance engagement)
См. «Задание,
обеспечивающее уверенность»
Задание,
обеспечивающее разумную уверенность
(Reasonable
assurance
engagement)
См. «Задание,
обеспечивающее уверенность»
Заключение
по специальному аудиторскому заданию
(Special
purpose
auditor’s
report)
Заключение,
составленное в связи с проведением
независимого аудита финансовой
информации, не являющееся аудиторским
заключением по финансовой (бухгалтерской)
отчетности, включающей:полный комплект
финансовой (бухгалтерской) отчётности,
подготовленный в соответствии с иной
общепринятой концепцией бухгалтерского
учёта;компонент полного
комплекта финансовой (бухгалтерской)
отчётности общего или специального
назначения, такой как: отдельный
финансовый отчёт, определенные счета
бухгалтерского учета, элементы счетов
бухгалтерского учета, или статей
финансового (бухгалтерского) отчёта;соответствие
контрактным обязательствам;обобщённую
финансовую (бухгалтерскую) отчётность.
Запрос
(Inquiry)
Запрос представляет
собой поиск информации как финансовой,
так и нефинансовой у осведомленных
лиц, в пределах или за пределами
организации.
Заявления
руководства
(Management
representations)
Заявления, которые
руководство по своей инициативе или
в ответ на конкретные запросы
представляет аудитору в ходе аудита.
Значимость
(Significance)
Сравнительная
значимость вопроса, рассмотренная в
контексте. Степень значимости вопроса
определяется аудитором в зависимости
от контекста, в котором этот вопрос
рассматривается. Этот вопрос может
включать, например, перспективу
изменить или повлиять на решение
предполагаемых пользователей
аудиторского заключения или отчета
аудитора; или, в качестве другого
примера, контекстом может являться
рассуждение о необходимости передачи
информации по тому или иному вопросу
представителям собственника, и о том,
будет ли он расцениваться ими как
значимый в рамках исполняемых ими
обязанностей. Значимость может быть
рассмотрена с точки зрения качественных
и количественных факторов таких, как
пороговая величина, характер и влияние
на предмет изучения, интересы
предполагаемых пользователей или
адресатов.
Значимые
риски

(Significant
risk)
Риски, которые
требуют специального аудиторского
рассмотрения.
Изучение
(Investigate)
Изучение вопросов,
возникающих в результате проведенных
процедур, с целью их решения.
Инспектирование
(разновидность аудиторских процедур)

(Inspection
(as
an
audit
procedure))
Проверка учетных
записей или документов, внутренних
или внешних, или материальных активов.
Инспекция(в
отношении
завершенных
заданий)
(Inspection
(in relation to completed engagements))
Процедуры, призванные
подтвердить соблюдение аудиторской
группой принципов и процедур контроля
качества, установленных в аудиторской
организации.
Информационные
системы, связанные с финансовой
(бухгалтерской) отчетностью
(Information
system
relevant
to
financial
reporting)
Элемент системы
внутреннего контроля, который включает
в себя систему финансовой (бухгалтерской)
отчетности и состоит из соответствующих
процедур и записей, установленных для
инициирования хозяйственных операций
(как в отношении наступления события,
так и состояния), их регистрации,
обработки и включения их в финансовую
(бухгалтерскую) отчетность, а также
для поддержания учета соответствующих
активов, обязательств и капитала.
Информация
о предмете изучения(Subject
matter information)
Результат оценки
или измерения предмета изучения.
Именно в отношении информации о
предмете изучения аудитор собирает
достаточные надлежащие аудиторские
доказательства с целью получения
разумной основы для выражения выводов
в заключении по результатам выполнения
задания, обеспечивающего уверенность.
Информация
по сегментам (Segment
information)
Информация в
финансовой (бухгалтерской) отчетности,
сгруппированная по отличительным
компонентам или отраслевым и
географическим аспектам деятельности
организации.
Информация,
полученная в ходе проведения аудита
и представляющая интерес для целей
управления (Audit
matters
of
governance
interest)
Информация, которая
представляет собой сведения, ставшие
известными аудитору в ходе аудита
финансовой (бухгалтерской) отчетности,
которые, по мнению аудитора, являются
одновременно важными для представителей
собственника аудируемого лица при
осуществлении ими контроля за
подготовкой финансовой (бухгалтерской)
отчетности и раскрытием информации.
Информация, представляющая интерес
для целей управления аудируемым лицом,
включает только те вопросы, которые
привлекли внимание аудитора в результате
проведения аудита.
Искажение
(Misstatement)
Искажение финансовой
(бухгалтерской) отчетности может
явиться следствием допущенных ошибок
и/или недобросовестных действий (см.
также «Недобросовестные действия»
или «Ошибка»).
Кодирование
(криптография)
(Encryption
(cryptography))
Процесс преобразования
программ и информации в такую форму,
которая не будет понятной без доступа
к специальным алгоритмам декодирования
(криптографическим ключам). Например,
конфиденциальные персональные данные
в системе расчета заработной платы
могут шифроваться с целью защиты от
несанкционированного разглашения
или изменения. Шифрование может служить
эффективным средством контроля защиты
конфиденциальных или секретных
программ и информации от несанкционированного
доступа или изменения. Однако степень
надежности защиты зависит от того,
осуществляется ли необходимый контроль
доступа к криптографическим ключам.
Компания,
ценные бумаги которой котируются на
фондовой бирже (Listed
entity)
Хозяйствующий
субъект, ценные бумаги которого
котируются или размещаются на
официальной фондовой бирже, либо
торгуются на рынке ценных бумаг в
соответствии с правилами, принятыми
официальной фондовой биржей или иным
аналогичным органом.
Компонент
(Component)
Понятие «компонент»
означает подразделение, филиал,
дочернее или зависимое общество,
совместное предприятие, или иную
организацию, чья финансовая
(бухгалтерская) информация включается
в финансовую (бухгалтерскую) отчетность,
проверяемую основным аудитором.
Компонент
полного
комплекта
финансовой
отчетности
(Component
of a complete set of financial statements)
Состав
полного комплекта финансовой
(бухгалтерской) отчетности определяется
в соответствии применяемыми
принципами и методами ведения
бухгалтерского учета и подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Компоненты полного
комплекта финансовой (бухгалтерской)
отчетности включают: отдельный
финансовый отчет, определенные счета
бухгалтерского учета, элементы счетов
бухгалтерского учета или статей
финансового (бухгалтерского) отчета.
Компьютерные
информационные системы(Computer
information
systems
(CIS))
Существуют в тех
случаях, когда компьютер любого типа
или размера используется хозяйствующим
субъектом для обработки финансовой
информации, являющейся важной для
аудита, вне зависимости от того,
управляется ли этот компьютер данным
хозяйствующим субъектом или третьей
стороной (также называют КИС).
Контрольная
среда
(Control
environment)
Включает функции
управления и руководства, а также
позицию, осведомленность и действия
представителей собственника и
руководства относительно системы
внутреннего контроля аудируемого
лица, а также понимание значимости
такой системы для деятельности
аудируемого лица. Контрольная среда
является элементом системы внутреннего
контроля.
Контрольные
действия (Control
activities)
Политика и процедуры,
которые помогают удостовериться в
том, что распоряжения руководства
выполняются. Контрольные действия
являются элементом системы внутреннего
контроля.
Критерии
(Criteria)
Некоторые ориентиры,
используемые для оценки и измерения
предмета изучения, а также, там, где
это возможно, для представления и
раскрытия информации. Критерии могут
быть нормативно установленными и не
установленными нормативно. Для одного
и того же предмета изучения критерии
могут быть различны. Для проведения
в достаточной мере последовательной
оценки и измерения предмета изучения
в рамках профессионального суждения
необходимо применять приемлемые
критерии.Приемлемые
критерии должны
иметь следующие характеристики:Уместность.
Уместные (относящиеся к делу) критерии,
помогают предполагаемым пользователям
делать выводы при принятии решений.Полнота. Критерии
считаются в достаточной мере полными,
если они учитывают все соответствующие
факторы, способные повлиять на выводы
в условиях данного конкретного
задания. Полные критерии содержат,
там, где это применимо, ориентиры для
представления и раскрытия информации.Надежность.
Надежные критерии позволяют в случаях
применения их исполнителями, одинакового
уровня профессиональной компетентности,
в схожих обстоятельствах прийти к
одинаковым или схожим оценкам и
измерениям предмета изучения, а также
представлению и раскрытию информации,
там, где это применимо.Нейтральность.
Нейтральные критерии позволяют делать
выводы, свободные от предвзятости.Понятность.
Понятные критерии позволяют делать
ясные выводы, не допуская значимых
различий в толковании.
Лицо,
осуществляющее обзорную проверку
качества выполнения задания
(Engagement
quality
control
reviewer)
Руководящий
сотрудник аудиторской организации
или иное лицо аудиторской организации,
стороннее компетентное лицо или группа
таких сторонних лиц, которые обладают
достаточным надлежащим опытом и
полномочиями, чтобы до выдачи
аудиторского заключения или иного
отчета объективно оценить значимые
суждения и выводы аудиторской группы,
сформированные при составлении
аудиторского заключения или иного
отчета.
Локальная
коммуникационная сеть(Local
Area
Network
(LAN))
Коммуникационная
сеть, обслуживающая пользователей в
отдельной географической зоне.
Локальные компьютерные сети были
созданы для обеспечения обмена
информацией и коллективного использования
ресурсов организации ее сотрудниками,
а именно данных, программного
обеспечения, хранения, а также
использования возможностей печатного
и телекоммуникационного оборудования.
Локальные коммуникационные сети
позволяют осуществлять децентрализованные
вычислительные операции. Основными
составляющими локальной коммуникационной
сети являются средства передачи данных
и программное обеспечение, пользовательские
терминалы и периферийные интерфейсы
коллективного пользования.
Методы
аудита с использованием компьютера
(Computer-assisted
audit
techniques
(CAAT)
Применение процедур
аудита с использованием компьютера
в качестве инструмента аудита (также
называют МАК).
Мнение
(Opinion)
Аудиторское
заключение содержащит выраженное в
установленной форме мнение аудитора
о финансовой (бухгалтерской) отчетности
аудируемого лица. Безоговорочно
положительное мнение должно быть
выражено тогда, когда аудитор приходит
к заключению о том, что финансовая
(бухгалтерская) отчетность дает
достоверное представление о финансовом
положении и результатах
финансово-хозяйственной деятельности
аудируемого лица в соответствии с
установленными принципами и методами
ведения бухгалтерского учета и
подготовки финансовой (бухгалтерской)
отчетности (см.
Модифицированное аудиторское
заключение).
Мнение
с оговоркой

(Qualified
opinion)
См. «Модифицированное
аудиторское заключение»
Модифицированное
аудиторское заключение
(Modified
auditor’s
report)
Аудиторское
заключение считается модифицированным,
если возникли:Факторы,
не влияющие на мнение аудитора, но
описываемые в аудиторском заключении
с целью привлечения внимания
пользователей к какой-либо ситуации,
сложившейся у аудируемого лица и
раскрытой в финансовой (бухгалтерской)
отчетности.Аудиторское
заключение может быть модифицировано
посредством включения части,
привлекающей внимание к
ситуации, влияющей на финансовую
(бухгалтерскую) отчетность и
рассмотренной более подробно в
пояснениях к финансовой (бухгалтерской)
отчетности. Включение такой части,
привлекающей внимание к ситуации, не
влияет на мнение аудитора. Аудитор
также может модифицировать аудиторское
заключение посредством включения
части, привлекающей внимание к ситуации,
для отражения вопросов, не влияющих
на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.Факторы,
влияющие на мнение аудитора, которые
могут привести к мнению с оговоркой,
отказу от выражения мнения или
отрицательному мнению.Мнение
с оговоркой
должно быть выражено в том случае,
если аудитор приходит к выводу о том,
что невозможно выразить безоговорочно
положительное мнение, но влияние
разногласий с руководством или
ограничение объема аудита не настолько
существенно и глубоко, чтобы выразить
отрицательное мнение или отказаться
от выражения мнения.Отказ
от выражения мнения
имеет место в тех случаях, когда
ограничение объема аудита настолько
существенно и глубоко, что аудитор не
может получить достаточные доказательства
и, следовательно, не в состоянии
выразить мнение о достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности.Отрицательное
мнение
следует выражать только тогда, когда
влияние какого-либо разногласия с
руководством настолько существенно
для финансовой (бухгалтерской)
отчетности, что аудитор приходит к
выводу, что внесение оговорки в
аудиторское заключение не является
адекватным для того, чтобы раскрыть
вводящий в заблуждение или неполный
характер финансовой (бухгалтерской)
отчетности.
Мониторинг

контексте
контроля
качества)
(Monitoring
(in relation to quality control))
Процесс постоянного
анализа и оценки системы контроля
качества аудиторской организации,
включающий периодическую выборочную
инспекцию завершенных заданий,
осуществляемый с целью достижения
разумной уверенности в том, что система
контроля качества функционирует
эффективно.
Мониторинг
средств контроля

(Monitoring
of
controls)
Процесс оценки
эффективного функционирования системы
внутреннего контроля во времени. Он
включает регулярную оценку организации
и функционирования средств контроля
и осуществления необходимых
корректирующих мероприятий в отношении
средств контроля вследствие изменения
условий деятельности организации.
Мониторинг средств контроля является
элементом системы внутреннего контроля.
Наблюдение
(Observation)
Наблюдение
заключается в изучении процессов или
процедур, выполняемых другими лицами,
например, наблюдение, осуществляемое
аудитором в процессе проведения
персоналом организации инвентаризации
запасов, или наблюдение за выполнением
контрольных действий.
Надлежащий
характер
(Appropriateness)
Оценка качества
доказательств, т.е. их обоснованность
и надежность при подтверждении
достоверности или выявлении искажений
на уровне предпосылок подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности,
в группах однотипных операций, остатков
по счетам бухгалтерского учета и
случаев раскрытия информации.
Национальная
практика (аудит)(National
practices
(auditing))
Набор рекомендаций,
не имеющих силы правил (стандартов),
утвержденных уполномоченным органом
на национальном уровне, но широко
распространённых среди аудиторов
при проведении аудита, обзорных
проверок, других заданий, обеспечивающих
уверенность, и при оказании сопутствующих
услуг.
Национальные
стандарты
(аудиторская
деятельность)
(National
standards
(auditing))
Федеральные правила
(стандарты) аудиторской деятельности
являются обязательными для аудиторских
организаций, индивидуальных аудиторов,
а также для аудируемых лиц, за исключением
положений, в отношении которых указано,
что они имеют рекомендательный
характер.Федеральные правила
(стандарты) аудиторской деятельности
утверждаются Правительством Российской
Федерации.
Недобросовестное
составление финансовой (бухгалтерской)
отчетности (Fraudulent
financial reporting)
Подразумевает
искажение финансовой (бухгалтерской)
отчётности, в том числе пропуск
определённых числовых показателей
или раскрытий информации в финансовой
(бухгалтерской) отчетности с целью
введения в заблуждение пользователей
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Недобросовестные
действия

(Fraud)
Действия,
совершенные одним или несколькими
лицами из числа представителей
собственника, руководства и сотрудников
аудируемого лица или третьих лиц с
помощью незаконных действий для
извлечения незаконных выгод. Различают
два типа преднамеренных искажений,
возникающих в результате недобросовестных
действий, рассматриваемых в ходе
аудита: искажения, возникающие в
процессе недобросовестного составления
финансовой (бухгалтерской) отчетности;
искажения, возникающие в результате
присвоения активов (также
см. «Недобросовестное составление
финансовой (бухгалтерской) отчетности»
и «Присвоение активов»).
Недобросовестные
действия сотрудников
(Employee
fraud)
Недобросовестные
действия, в которые вовлечены только
сотрудники аудируемого лица.
Недобросовестные
действия руководства
(Management
fraud)
Недобросовестные
действия, совершенные одним или
несколькими лицами из состава
руководства или представителей
собственника аудируемого лица.
Независимость
(Independence)
Аудитор,
предоставляющий услуги по проверке,
обязан быть независимым от проверяемого
клиента. При оказании услуг требуется
независимость мышления и независимость
поведения, которые позволяют аудитору
выражать беспристрастное мнение без
конфликта интереса или негативного
влияния других лиц; причем выражать
его так, чтобы со стороны не возникало
сомнения в его объективности.
Неопределенность
(Uncertainty)
Событие
или фактор, исход которых зависит
от будущих событий, не контролируемых
напрямую хозяйствующим субъектом, и
который может оказать влияние на
финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Неотъемлемый
риск
(Inherent
risk)
(см. «Аудиторский
риск»)
Несоблюдение
(Noncompliance)
Под термином
“несоблюдение” понимается как
преднамеренное, так и непреднамеренное
действие или бездействие аудируемого
лица, которое противоречит нормативным
правовым актам Российской Федерации.
Нестатистическая
выборка (Non-statistical
sampling)
См. «Аудиторская
выборка»
Новый
аудитор (Incoming
auditor)
См.
«Аудитор»
Обзорная
проверка (в связи с контролем качества
)
(Review
(in
relation
to
quality
control)
Оценка качества
выполненных работ и выводов, сделанных
другими специалистами.
Обзорная
проверка качества выполнения задания
(Engagement
quality
control
review)
Процесс, призванный
до выдачи аудиторского заключения
или иного отчета объективно оценить
значимые суждения и выводы аудиторской
группы, сформированные при составлении
отчета.
Обобщенная
финансовая отчетность(Summarized
financial
statements)
Финансовая
(бухгалтерская) отчетность, обобщающая
годовую финансовую (бухгалтерскую)
отчетность, прошедшую аудит, с целью
информирования групп пользователей,
заинтересованных только в ключевых
показателях финансового положения
аудируемого лица и результатах его
деятельности.
Общая
ошибка

(Total
error)
См. «Аудиторская
выборка»
Общая
стратегия аудита (Overall
audit strategy)
Устанавливает
объем, сроки и подход к проведению
аудита, а также принципы разработки
более подробного плана аудита.
Общие
основы бухгалтерского учета
(Comprehensive
basis
of
accounting)
Общие принципы
бухгалтерского учета включают в себя
ряд критериев, используемых при
подготовке финансовой (бухгалтерской)
отчетности, которые применяются в
отношении всех существенных статей
и имеют существенное обоснование.
Общие
средства контроля
информационных технологий (General
IT-controls)
Политика и процедуры,
которые имеют широкие области применения
и предназначены для обеспечения
эффективного функционирование
прикладных средств контроля, помогая
удостовериться в правильном бесперебойном
функционировании информационных
систем. Общие средства контроля
информационных систем, которые
обеспечивают верность информации и
защиту исходных данных, обычно включают
средства контроля в отношении операций
информационного центра и компьютерной
сети, приобретения программного
обеспечения для операционной системы,
его изменения и обслуживания, защиты
от несанкционированного доступа,
приобретения, развития и обслуживания
прикладных программ информационных
систем
Объем
аудита
(Scope
of an audit)
Аудиторские
процедуры, которые считаются на
основании суждения аудитора и
профессиональных стандартов необходимыми
для достижения цели аудита в условия
конкретного задания.
Объем
обзорной проверки (Scope
of a Review)
Обзорные процедуры,
проведение которых считается необходимым
для достижения цели обзорной проверки
в условия конкретного задания.
Ограничения
объема аудита (Limitation
on
scope)
Иногда ограничение
объема аудита может налагаться
аудируемым лицом (например, если в
условиях соглашения о проведении
аудита содержится указание на то, что
аудитор не будет выполнять определённую
аудиторскую процедуру, которую он,
тем не менее, считает необходимой).
Ограничения объема аудита могут быть
вызваны обстоятельствами (например,
когда срок проведения аудита не
позволяет аудитору наблюдать за
процедурой инвентаризации материальных
запасов). Данное ограничение может
возникнуть также в том случае, если,
по мнению аудитора, бухгалтерская
информация организации не соответствует
определённым требованиям, или аудитор
не имеет возможности проводить
аудиторскую процедуру, которую, по
его мнению, было бы желательно провести.
Ожидаемая
ошибка
(Expected
error)
См.
«Аудиторская выборка»
Операция
между связанными сторонами
(Related
party
transaction)
Операцией между
организацией, составляющей бухгалтерскую
отчетность, и связанной стороной
считается любая операция по передаче
(поступлению) активов, оказанию
(потреблению) услуг или возникновению
(прекращению) обязательств (независимо
от получения платы или иного встречного
предоставления) между организацией,
составляющей бухгалтерскую отчетность,
и связанной стороной.
Опытный
аудитор
(Experienced
auditor)
Лицо
(сотрудник или привлечённый эксперт),
обладающее достаточным пониманием
(а) аудиторских процессов, (б)
профессиональных стандартов и
действующих требований нормативных
правовых актов, (в) бизнес-среды, в
которой функционирует аудируемое
лицо, (г) вопросов aудита
и финансовой (бухгалтерской) отчётности,
актуальных для отрасли аудируемого
лица.
Основной
аудитор
(Principal
auditor)
См. «Аудитор»
Ответственная
сторона
(Responsible
party)
Лицо или лица,
которые:в заданиях,
предполагающих непосредственный
отчет, отвечают за предмет изучения;
илив заданиях,
основанных на утверждениях руководства,
– несут ответственность за информацию
о предмете изучения (предпосылках
подготовки), и могут нести ответственность
за предмет изучения.Ответственная
сторона может быть или не быть стороной,
нанимающей аудитора, т.е. «заказчиком».
Отказ
от выражения мнения

(Disclaimer
of
opinion)
См.
«Модифицированное аудиторское
заключение»
Отрицательное
мнение
(Adverse
opinion)
См.
«Модифицированное аудиторское
заключение»
Отчет
о мероприятиях, направленных на
сохранение окружающей среды (Environment
performance
report)
Отчет, предоставляемый
отдельно от финансовой (бухгалтерской)
отчетности, в котором хозяйствующий
субъект предоставляет третьим сторонам
качественную информацию об обязательствах,
взятых на себя в отношении охраны
окружающей среды, о политике и целях
работы в этом направлении, её успехах
в решении задач, позволяющих предотвратить
нанесение ущерба своей деятельностью
окружающей среде, а также количественную
информацию о результатах его
деятельности, направленной на охрану
окружающей среды.
Оценка
(Evaluate)
Определение
и анализ соответствующих вопросов, в
том числе выполнение необходимых
дальнейших процедур, в целях
формулирования конкретного вывода
по данной проблеме. Обычно термин
«оценка» применяется только в отношении
определенного круга вопросов, включая
доказательства, результаты выполнения
процедур и эффективность ответных
действий руководства в отношении
выявленных рисков (см. также «Оценка
рисков»).
Оценка
рисков
(Assess)
Анализ выявленных
рисков с точки зрения их существенности.
Оценочное
значение
(Accounting
estimate)
Приблизительно
определенное значение отдельных
показателей при отсутствии точных
способов их измерения.
Ошибка
(Error)
Непреднамеренное
искажение в финансовой (бухгалтерской)
отчетности, в том числе неотражение
какого-либо числового показателя или
нераскрытие какой-либо информации.
Первая
проверка аудируемого лица (Initial
audit
engagement)
Аудиторское
задание, при котором либо финансовая
(бухгалтерская) отчетность аудируемого
лица проверяется впервые, либо
финансовая отчетность за предыдущий
отчетный период была проаудирована
другим аудитором.
Пересчет
(Recalculation)
Пересчет представляет
собой проверку точности арифметических
расчетов в первичных документах или
учетных записях.
Письмо-соглашение
о проведении аудита(Engagement
letter)
Документирует
и подтверждает согласие аудитора с
основными условиями задания по
проведению аудита, целями и объемом
проведения аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности,
ответственностью аудитора перед
хозяйствующим субъектом и формами
предоставления любых отчётов.
ПК
или персональные компьютеры (иногда
называются персональные ЭВМ) (PCs
or
personal
computers
(also
referred
to
as
microcomputers))
Экономичные, но
вместе с тем мощные автономные
компьютеры общего назначения, состоящие,
как правило, из монитора (устройство
визуальной индикации), системного
блока и клавиатуры с манипулятором
типа «мышь». Эти устройства могут быть
объединены в портативных компьютерах
(портативных ЭВМ). Программы и данные
могут храниться на жестком диске или
на устройстве хранения данных со
съемным носителем (компакт-дисках или
дискетах). ПК могут быть подключены к
сетям, принтерам и иным устройствам,
таким как сканеры и модемы.
Планирование
(Planning)
Предполагает
разработку общей стратегии и детального
плана аудита с целью снижения рисков
до приемлемо низкого уровня.
Планы(В
контексте прогнозной информации)
(Projection)
Форма прогнозной
финансовой информации, подготовленной
на основании:гипотетических
допущений относительно будущих
событий и действий руководства,
которые, возможно, но не обязательно
будут иметь место, например, когда
некоторые хозяйствующие субъекты
находятся на начальной стадии
деятельности или рассматривают
возможность значительно изменить
характер своей деятельности; илисочетания
наиболее точно оцененных и гипотетических
допущений.
Повторное
проведение
(Reperformance)
Независимое
проведение аудитором процедур или
контрольных действий (которые были
первоначально выполнены руководством
или персоналом аудируемого лица в
рамках системы внутреннего контроля
аудируемого лица), осуществляемых как
вручную, так и с применением компьютерных
методов проведения аудита.
Подтверждение
(Confirmation)
Специфический вид
запроса, представляющий собой процесс
получения информации или сведений о
существующих обстоятельствах напрямую
от третьего лица.
Показатели
текущего периода
(Current
period
figures)
Величины и иные
раскрытия информации, относящиеся к
текущему периоду.
Понимание
аудитором деятельности аудируемого
лица и его среды
(Understanding
of
the
entity
and
its
environment)
Понимание аудитором
деятельности аудируемого лица и его
среды заключается в понимании следующих
вопросов:отраслевых,
правовых и других внешних факторов,
включая применяемые принципы и методы
ведения бухгалтерского учета и
подготовки финансовой (бухгалтерской)
отчетности аудируемого лица;характера
деятельности аудируемого лица, включая
выбор и применение учетной политики;целей и стратегических
планов аудируемого лица, связанных
с ними рисков хозяйственной деятельности,
указывающих на возможное существенное
искажение финансовой (бухгалтерской)
отчетности;расчета
и проверки основных финансовых
показателей деятельности аудируемого;системы
внутреннего контроля.
Последующие
события
(Post
balance sheet events)
См. «События
после отчетной даты».
Предполагаемые
пользователи
(Intended
users)
Лицо, лица или
категория лиц, для которых аудитор
готовит аудиторское заключение или
иной отчет по результатам задания,
обеспечивающего уверенность.
Ответственная сторона может быть
одним из предполагаемых пользователей,
но не единственным.
Предполагаемый
аудитор (Proposed
auditor)
См.
«Аудитор»
Предпосылки
подготовки финансовой (бухгалтерской)
отчетности (Assertions)
Сделанные
руководством аудируемого лица в явной
или неявной форме утверждения,
отраженные в финансовой (бухгалтерской)
отчетности.
Предшествующий
аудитор
(Predecessor
auditor)
См. «Аудитор»
Прикладные
средства контроля в сфере информационных
технологий (Application
controls
in
information
technology)
Автоматизированные
или осуществляемые вручную процедуры,
которые обычно используются на уровне
обработки хозяйственных операций.
Прикладные средства контроля могут
быть по своему характеру предупреждающими
или обнаруживающими, и предназначены
обеспечить верность бухгалтерских
записей. Прикладные средства контроля
связаны с процедурами, используемыми
для инициирования операций, регистрации,
обработки и обобщения хозяйственных
операций или другой финансовой
информации.
Принятая
концепция подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности (Applicable
financial
reporting
framework)
Утвержденный
руководством хозяйствующего субъекта
свод принципов подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности, который
аудитор счёл правомерным с точки
зрения характера деятельности
организации и целей подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности,
либо с точки зрения требований
законодательства или нормативных
актов.
Присвоение
активов
(Misappropriation
of assets)
Означает
хищение активов организации, которое
совершается его сотрудниками, как
правило, в относительно небольших и
несущественных количествах.
Вместе
с тем, в хищение активов может быть
вовлечено и руководство, у которого,
как правило, имеется больше возможностей
замаскировать или скрыть факты
незаконного присвоения активов
способами, которые плохо поддаются
обнаружению.
Присутствие
(Attendance)
Присутствие
аудитора в течение всего или части
процесса, выполняемого другими лицами;
например, присутствие при проведении
инвентаризации материально-производственных
запасов, позволяет аудитору провести
инспектирование материально-производственных
запасов, наблюдение за соблюдением
процедур руководства в отношении
подсчета и его документирования, а
также тестирование процедур
количественного подсчета.
Причастность
(Association)
См.
«Причастность
аудитора к финансовой информации»
Причастность
аудитора к финансовой информации
(Auditor’s
association
with
financial
information)
Аудитор является
причастным к финансовой информации,
когда он прилагает к такой информации
своё заключение или дает согласие на
использование своего имени в связи с
его профессиональной деятельностью.
Прогноз
(в контексте прогнозной информации)
(Forecast)
Форма прогнозной
финансовой информации, подготовленной
на основании допущений в отношении
будущих событий, наступления которых
ожидает руководство, и действий,
которые руководство намеревается
предпринять к моменту подготовки
информации (наиболее точно оцененные
допущения).
Прогнозная
финансовая информация
(Prospective
financial
information)
Финансовая
информация, подготовленная на основании
допущений относительно событий,
которые могут произойти в будущем, и
возможных действий хозяйствующего
субъекта. Эта информация носит
субъективный характер, и ее подготовка
в значительной мере опирается на
суждения. Прогнозная финансовая
информация может быть подготовлена
или в форме прогноза, или в форме
планов, или их сочетания (см. «Прогноз»
и «Планы»).
Промежуточная
финансовая информация или отчетность
(Interim
financial
information
or
statements)
Финансовая
информация (которая может быть
составлена в меньшем объеме, чем полный
комплект финансовой (бухгалтерской)
отчетности), составленная на промежуточные
даты (обычно за полугодие или за
квартал) по отношению к отчетному
году.
Профессиональные
стандарты
(Professional
standards)
Правила (стандарты)
аудиторской деятельности – единые
требования к порядку осуществления
аудиторской деятельности, оформлению
и оценке качества аудита и сопутствующих
ему услуг, к порядку подготовки
аудиторов и оценке их квалификации,
а также требования профессиональной
этики.
Профессиональный
скептицизм
(Professional
skepticism)
Профессиональный
скептицизм подразумевает наличие
скептического склада ума и критическую
оценку полученных аудиторских
доказательств.
Процедуры
обзорной проверки
(Review
procedures)
Процедуры, выполнение
которых считается необходимым для
достижения цели задания по обзорной
проверке, ограничиваются, в основном,
запросами к сотрудникам организации
и выполнением аналитических процедур
в отношении данных финансовой
(бухгалтерской) отчетности.
Процедуры
оценки рисков
(Risk
assessment procedures)
Процедуры, проводимые
с целью получения представления о
деятельности аудируемого лица и его
среды, включая систему внутреннего
контроля, оценки рисков существенного
искажения на уровне финансовой
(бухгалтерской) отчетности и на уровне
предпосылок подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности.
Процедуры
проверки по существу
(Substantive
procedures)
Аудиторские
процедуры, выполняемые
для обнаружения существенных искажений
информации на уровне предпосылок
подготовки финансовой (бухгалтерской)
отчетности и включающие в себя:детальные тесты
в отношении групп однотипных операций,
остатков по счетам бухгалтерского
учета и случаев раскрытия информации;аналитические
процедуры проверки по существу.
Процесс
оценки рисков аудируемым лицом
(Entity’s
risk
assessment
process)
Элемент системы
внутреннего контроля аудируемого
лица, процесс, направленный на выявление
рисков хозяйственной деятельности,
имеющих отношение к целям финансовой
(бухгалтерской) отчетности, а также
на принятие аудируемым лицом решений
по поводу мер, предпринимаемых в
отношении этих рисков и их возможных
последствий.
Прочая
информация
(Other
information)
Хозяйствующий
субъект публикует проаудированную
финансовую (бухгалтерскую) отчетность
вместе с аудиторским заключением по
ней. Такой документ обычно называется
«годовой отчет». Он может также
включать либо в соответствии с законом,
либо по традиции прочую информацию
как финансового, так и нефинансового
характера.
Работники
(Personnel)
Руководящие
сотрудники и иные специалисты.
Рабочие
документы (Working
papers)
Рабочие
документы и материалы, подготавливаемые
аудитором или для аудитора либо
получаемые и хранимые аудитором в
связи с проведением аудита. Рабочие
документы могут быть представлены в
виде данных, зафиксированных на бумаге,
фотопленке, в электронном виде или в
другой форме.
Разумная
уверенность(в
контексте
контроля
качества)
(Reasonable
assurance (in the context of quality control))
Высокая, но не
абсолютная степень уверенности.
Разумная
уверенность(в
контексте аудиторского задания)
(Reasonable
assurance
(in
the
context
of
an
audit
engagement))
Высокая, но не
абсолютная степень уверенности,
выраженная позитивно в аудиторском
заключении как разумная уверенность
в том, что проаудированная информация
не содержит существенных искажений.
Риск
выборки
(Sampling
risk)
См. «Аудиторская
выборка»
Риск
заданий, обеспечивающих уверенность
(Assurance
engagement
risk)
Риск того, что
аудитор выдаст ненадлежащее заключение
в случае, если информация о предмете
рассмотрения существенно искажена.
Риск
необнаружения (Detection
risk)
См.
«Аудиторский риск»
Риск
средств контроля (Control
risk)
См. «Аудиторский
риск»
Риск
существенного искажения(Risk
of
material
misstatement)
См.
«Аудиторский риск»
Риск,
не связанный с выборкой
(Non-sampling
risk)
См.
«Аудиторская выборка»
Риск,
связанный с охраной окружающей среды
(Environmental
risk)
При определенных
обстоятельствах к факторам, относящимся
к определению неотъемлемого риска в
процессе разработки общего плана
аудита, можно отнести риск существенного
искажения финансовой (бухгалтерской)
отчетности, возникающего в связи с
экологическими вопросами.
Руководитель
аудиторской проверки(Engagement
partner)
Руководящий
сотрудник или другое лицо аудиторской
организации, несущее основную
ответственность за выполнение задания,
а также за выдачу аудиторского
заключения или иного отчета от имени
аудиторской организации, наделенное,
когда это требуется, соответствующими
полномочиями со стороны профессионального
аудиторского объединения, или
регулирующего органа.
Руководящий
работник аудиторской организации
(Partner)
Лицо, обладающее
полномочиями заключать договоры
оказания профессиональных услуг от
имени аудиторской организации.
Связанные
стороны
(Related
party)
Юридическими и
(или) физическими лицами, способными
оказывать влияние на деятельность
организации, составляющей бухгалтерскую
отчетность, или на деятельность которых
организация, составляющая бухгалтерскую
отчетность, способна оказывать влияние
(связанными сторонами), могут являться:
а) юридическое и
(или) физическое лицо и организация,
составляющая бухгалтерскую отчетность,
которые являются аффилированными
лицами в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
б) юридическое и
(или) физическое лицо, зарегистрированное
в качестве индивидуального
предпринимателя, и организация,
составляющая бухгалтерскую отчетность,
которые участвуют в совместной
деятельности;в)
организация, составляющая бухгалтерскую
отчетность, и негосударственный
пенсионный фонд, который действует
в интересах работников такой организации
или иной организации, являющейся
связанной стороной организации,
составляющей бухгалтерскую отчетность.
Сетевая
компания
(Network
firm)
Организация,
находящаяся под общим контролем,
владением или управлением другой
организации, в отношении которой
третьи стороны, имеющие всю необходимую
информацию, пришли бы к выводу о том,
что она является частью другой
организации как на национальном, так
и на международном уровне.
Система
внутреннего контроля
(Internal
control)
Система внутреннего
контроля представляет собой процесс,
организованный и осуществляемый
представителями собственника,
руководством, а также другими
сотрудниками, для того чтобы обеспечить
достаточную уверенность в достижении
целей с точки зрения надежности
финансовой (бухгалтерской) отчетности,
эффективности и результативности
хозяйственных операций, а также
соответствия деятельности действующим
нормативным правовым актам.Система внутреннего
контроля включает следующие элементы:контрольная среда;процесс оценки
рисков аудируемым лицом;информационные
системы, связанные с целями подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности;контрольные
действия;мониторинг
средств контроля.
Система
защиты доступа (Firewall)
Сочетание
аппаратно-программных средств,
предназначенных для защиты территориально
распределенных сетей, локальных сетей
и персональных компьютеров от
несанкционированного доступа из сети
Интернет, установки несанкционированного
или опасного программного обеспечения
и ввода несанкционированных или
опасных данных и иных материалов в
электронной форме.
Система
контроля качества
(Quality
controls)
Внутренняя
политика и процедуры,
обеспечивающие разумную уверенность
в том, что аудиторская организация и
ее работники осуществляют проведение
аудита и оказание сопутствующих аудиту
услуг в соответствии с профессиональными
стандартами и требованиями нормативных
правовых актов, а также, что аудиторские
заключения и иные отчеты, выданные
аудиторской организацией, соответствуют
условиям конкретного задания.
Сквозные
проверки (Walk-through
test)
Прослеживание
отражения хозяйственных операций в
информационных системах, формирующих
данные для финансовой (бухгалтерской)
отчетности.
События
после отчетной даты
(Subsequent
events)
Правила бухгалтерского
учета описывают то, как отражаются в
финансовой (бухгалтерской) отчетности
события, которые имели место в период
между отчетной датой и датой подписания
финансовой (бухгалтерской) отчетности
за отчетный год. Различают два вида
событий:подтверждающие
существовавшие на отчетную дату
хозяйственные условия, в которых
организация вела свою деятельность;свидетельствующие
о возникших после отчетной даты
хозяйственных условиях, в которых
организация ведет свою деятельность.
Соответствующие
критерии
(Suitable
criteria)
См. «Критерии»
Сопоставимые
данные
(Comparatives)
Сопоставимые
данные в финансовой (бухгалтерской)
отчетности могут представлять собой,
например, величины, отражающие
финансовое положение, результаты
хозяйственных операций, движение
денежных средств и иную сопоставимую
информацию, подлежащую раскрытию в
финансовой (бухгалтерской) отчетности
более чем за один период, в зависимости
от концептуальной системы составления
финансовой (бухгалтерской) отчётности.
Сопоставимые данные могут быть
представлены в виде:а) соответствующих
показателей за предшествующий период,
являющихся частью финансовой
(бухгалтерской) отчетности за текущий
период и предназначенных для изучения
в сопоставлении с аналогичными
показателями за текущий период; такие
соответствующие показатели не являются
завершенной финансовой (бухгалтерской)
отчетностью, которую можно рассматривать
самостоятельно, но являются неотъемлемой
частью финансовой (бухгалтерской)
отчетности за текущий период и должны
рассматриваться только в связи с
аналогичными показателями за текущий
период;б) сопоставимой
финансовой (бухгалтерской) отчетности
за предшествующий период, предназначенной
для сопоставления с финансовой
(бухгалтерской) отчетностью за текущий
период и не являющейся составной
частью финансовой (бухгалтерской)
отчетности за текущий период.
Сопутствующие
аудиту услуги
(Related
services)
Сопутствующие
аудиту услуги включают согласованные
процедуры и компиляцию финансовой
информации.
Специалисты
(Staff)
Работники, за
исключением руководящих работников
аудиторской организации.
Справедливая
стоимость
(Fair
value)
Сумма, на которую
на добровольной основе можно обменять
актив или погасить обязательство при
совершении сделки между хорошо
осведомленными, независимыми друг от
друга сторонами.
Среда
информационных технологий (IT
environment)
Внутренние положения
и процедуры, применяемые организацией,
структура информационных технологий
(аппаратно-техническое обеспечение,
операционные системы и т.д.), а также
прикладное программное обеспечение,
применяемое для обеспечения деятельности
и достижения стратегических целей,
стоящих перед организацией.
Средства
контроля прав доступа(Access
controls)
Процедуры ограничения
доступа к интерактивным терминальным
устройствам, программам и данным.
Средства контроля прав доступа включают
«проверку подлинности личности
пользователя» и «авторизацию
пользователя». «Проверка подлинности
личности пользователя» обычно
осуществляется с помощью уникальных
регистрационных имен, паролей, карт
доступа или биометрических данных.
«Авторизация пользователя» представляет
собой набор процедур, с помощью которых
определяется, к каким компьютерным
ресурсам имеет право доступа каждый
из пользователей. В частности, такие
процедуры призваны предотвратить или
обнаружить:несанкционированный
доступ к интерактивным терминальным
устройствам, программам и данным;ввод данных о
несанкционированных операциях;внесение
несанкционированных изменений в
файлы данных;использование
компьютерных программ сотрудниками,
не имеющими на это полномочий;использование
несакционированных компьютерных
программ.
Средства
контроля программного обеспечения
(Programming
controls)
Процедуры,
направленные на предотвращение или
выявление фактов несанкционированного
внесения изменений в компьютерные
программы, доступ к которым осуществляется
через интерактивные терминальные
устройства.Доступ может
ограничиваться такими средствами
контроля, как разделение операционных
библиотек и библиотек разработки
программ, а также использование
библиотек специального программного
обеспечения.Необходимо
обеспечить соотвествующее документальное
оформление, контроль и мониторинг
интерактивных изменений, вносимых в
компьютерные программы.
Статистическая
выборка
(Statistical
sampling)
См.
«Аудиторская выборка»
Стороннее
компетентное лицо (в контексте
проведения контроля качества) (Suitably
qualified
external
person
(for
the
purpose
of
ISQC
1))
Лицо,
не являющееся работником аудиторской
организации, которое обладает
профессиональной компетентностью
достаточной для руководства аудиторской
проверкой, например руководящий
сотрудник другой аудиторской организации
или представитель (с соответствующим
опытом) профессионального аудиторского
объединения, чьи члены могут проводить
аудиторские и обзорные проверки
финансовой информации прошлых периодов,
выполнять задания, обеспечивающие
уверенность и иные сопутствующие
задания, или организации, предоставляющей
соответствующие услуги по обеспечению
контроля качества.
Стратификация
(Stratification)
См. «Аудиторская
выборка»
Субъект
малого предпринима-тельства
(Small
entity)
Организации и
лица, относящиеся к субъектам малого
предпринимательства, определяются в
соответствии с законодательством.
Существенное
искажение факта(Material
misstatement
of
fact)
Имеет место в
прочей информации тогда, когда подобная
информация, не связанная с содержанием
проаудированной финансовой
(бухгалтерской) отчетности, изложена
или представлена неверно.
Существенное
несоответствие
(Material
inconsistency)
Имеет место, когда
прочая информация противоречит
информации, содержащейся в проаудированной
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Существенное несоответствие может
вызвать сомнение в аудиторских выводах,
сделанных на основе ранее полученных
аудиторских доказательств, и, возможно,
в основаниях для аудиторского заключения
о финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Существенность
(Materiality)
Информация считается
существенной, если ее пропуск или
искажение может повлиять на экономические
решения пользователей, принимаемые
на основе финансовой (бухгалтерской)
отчетности. Существенность зависит
от величины показателя финансовой
(бухгалтерской) отчетности и/или
ошибки, оцениваемых в случае их
отсутствия или искажения. Таким
образом, существенность скорее
определяет пороговое или предельное
значение, нежели является основной
качественной характеристикой, которой
должна обладать информация для того,
чтобы быть полезной.
Существенные
недостатки (Material
weaknesses)
Недостатки в
системе внутреннего контроля, способные
оказать существенное влияние на
финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Территориально-распределенная
сеть (ТРС) (Wide
Area
Network
(WAN))
Сеть передачи
данных, через которую осуществляется
передача и обмен информацией между
подразделениями хозяйствующего
субъекта, городами и странами.
Территориально-распределенная сеть
обеспечивает доступ к прикладным
программам с удаленных терминалов.
Несколько локальных коммуникационных
сетей могут быть объединены в
территориально-распределенную сеть.
Тестирование
(Test)
Применение
аудиторских процедур к определенным
или ко всем элементам генеральной
совокупности.
Тесты
средств контроля
(Tests
of
control)
Аудиторские
процедуры, проводимые с целью сбора
аудиторских доказательств в отношении
операционной
эффективности средств контроля для
предотвращения или выявления и
корректировки существенных искажений
на уровне предпосылок подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Уверенность
(Assurance)
См.
«Разумная уверенность»
Уровни
доверия
(Confidence
levels)
См. «Аудиторская
выборка»
Финансовая
(бухгалтерская) отчетность (Financial
statements)
Единая система
данных об имущественном и финансовом
положении организации и о результатах
ее хозяйственной деятельности,
составляемая на основе данных
бухгалтерского учета по установленным
формам.
Финансовая
(бухгалтерская) отчетность общего
назначения (General
purpose financial statement)
Финансовая
(бухгалтерская) отчетность, составленная
в соответствии с установленными
принципами подготовки финансовой
отчётности, которая направлена на
удовлетворение общих информационных
потребностей широкого круга
пользователей.
Экологические
вопросы
(Environmental
matters)
Инициативы,
направленные на предотвращение,
уменьшение или исправление нанесенного
окружающей среде ущерба, или сохранение
воспроизводимых и не воспроизводимых
природных ресурсов (выполнение
подобных инициатив может осуществляться
в соответствии с требованиями
нормативных правовых актов, условиями
договора, или может быть добровольным);последствия
нарушения нормативных правовых актов
об окружающей среде;последствия
ущерба, нанесенного окружающей среде,
для людей и природных ресурсов; ипоследствия
вмененной ответственности, установленной
нормативными правовыми актами
(например, ответственность, которая
вменяется данному лицу за ущерб,
нанесенный предыдущими владельцами).
Эксперт
(Expert)
Физическое или
юридическое лицо, обладающее специальными
навыками, знаниями и опытом в определенной
области, отличной от бухгалтерского
учета и аудита.
Электронный
обмен
данными
(Electronic
Data Interchange (EDI)
Электронный обмен
документами между организациями в
машино-считываемой форме.
Элемент
выборки
(Sampling
unit)
См. «Аудиторская
выборка».

Вт, Декабрь 25 2012 » ─ Методика и техника аудита

Login